3.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг).

Содержание и этапы анализа себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг). Причины роста себестоимости. Факторная модель себестоимости продукции (работ, услуг). Определение влияния факторов на показатель себестоимости продукции (работ, услуг). Анализ себестоимости продукции по статьям затрат.

3.5.Определение резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг).

Источники резервов снижения себестоимости продукции. Методика подсчёта резервов себестоимости продукции (работ, услуг). Определение резервов сокращения отдельных затрат (экономия затрат по оплате труда, снижение материальных затрат, сокращения расходов на содержание основных средств, экономия накладных расходов). Подсчёт общего резерва снижения себестоимости по каждому виду продукции (работ, услуг).

Рекомендуемая литература:.

Задание 3.1. Анализ выполнения плана и изменения общей суммы затрат на производство основных видов продукции с помощью пофакторного анализа жестко-детерминированной модели и индексного метода. Виды продукции выбрать с учетом того, какая продукция отражена в дополнительных формах по учету затрат.

Примечание: в качестве информационных источников использовать данные годовых отчетов:

– для молокозаводов – Форма №27-АПК, лист 1; форма №53 Е,F,G,I,J,K,L-АПК, лист 1,

– для мясокомбинатов – Форма №26-АПК, лист 1; форма №53 А,В,С,-АПК, лист 1

1. Определить методом цепных подстановок, как изменилась фактическая сумма затрат по сравнению с предыдущим периодом, в том числе за счёт изменения объёма производства продукции и себестоимости единицы продукции (Таблица 3.1.). Используя модели затрат

Для i-го вида продукции – З_i = V_i C_i (3.1.)

Для всей анализируемой продукции – З_общ = ∑V_i C_i (3.2.)

2. Используя индексный метод, определить, индивидуальные и общие изменения затрат за счет анализируемых факторов (Таблица 3.2.).

3. Сформулировать выводы.

Таблица 3.1. Исходные данные о затратах на производство продукции

Продукция	Объем продукции, т		Себестоимость 1 т, тыс. руб.		Затраты на фактический объём продукции, млн. .руб.
					20__г	по себестоимости прошлого года	20__г
	20__г	20__г	20__г	20__г
Обозначения	Vб	Vф	Сб	Сф	Зб=VбСб	Зусл=VфСб	Зф=VфСф
1
2
3
4
5
6
Всего

Примечание. Заполняя таблицы 3.1 и 3.2, отслеживайте значения единиц измерения показателей.

Таблица 3.2. Анализ индивидуальных изменений показателей по видам продукции

Продукция	Объем продукции		Себестоимость 1 т		Затраты на фактический объём продукции.
	индекс	абсолютное изменение	индекс	абсолютное изменение	индекс	абсолютное изменение
1
2
3
4
5
6
Всего

Отразить расчёт общих индексов изменения общей суммы затрат на производство продукции и их абсолютных отклонений всего и в том числе за счет факторов по формулам (3.3):

(3.3)

ВЫВОДЫ:

Задание 3.2. Анализ структуры себестоимости i-го вида продукции (Указать вид продукции).

1. Заполнить таблицу 3.3 рабочей тетради, выбрав один из видов продукции из таблицы 3.1. Определить и оценить структуру себестоимости выбранной продукции на предприятии.

2. Определить затраты, по которым отмечен наибольший рост расходов по сравнению предыдущим периодом.

3. Сделать обобщающий вывод.

Таблица 3.3 Структура себестоимости i-го вида продукции

Статьи затрат	Продукция прошлого 20__года.		Продукция анализируемого 20__ года		Отклонение данных анализируемого года от предыдущего года
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
	факт	факт	факт	факт
Сырье и материалы
Расходы на оплату труда и социальные нужды
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Прочие затраты
Полная себестоимость всей продукции		100		100	Х	Х
в том числе: условно постоянные затраты
условно переменные затраты

ПРИМЕЧАНИЕ: принять долю условно постоянных затрат на весь объем производства продукции в пределах 15–30% от общего объема прочих затрат.

Дополнительно определить коэффициент выполнения плана К_вп на основании данных о производстве продукции в сопоставимых ценах предыдущего года и по факту анализируемого года

(3.4)

ВЫВОДЫ:

Задание 3.3. Факторный анализ общей суммы затрат на производство i-го вида продукции.

1. Заполнить таблицу 3.4., используя данные таблиц 3.1 и 3.3. Предварительно следует рассчитать коэффициент выполнения плана (Квп) по производству продукции по формуле (3.5.)., (для этого необходимо сравнить показатели объёма продукции предыдущего года с фактическими, пересчитанными в сопоставимые стоимостных показателях предыдущего года.

2. Определить влияние на общую сумму затрат по производству продукции следующих факторов: структуры продукции, объёма переменных затрат, объёма постоянных затрат, если факторная модель имеет вид:

Зобщ = Σbi*Vi + А, (3.5.)

где Зобщ – общие затраты, млн. руб.,

bi - переменные издержки на 1 т продукции, млн. руб.,

Vi – объём производства i-го вида продукции , т

А – постоянные затраты, млн. руб.

3. Сделать экономические выводы.

Таблица 3.4Факторный анализ общей суммы затрат на производство i-го вида продукции

Объём затрат	Расчёты	Сумма, млн..руб.	Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, млн. руб.
			объёма валовой продукции	переменных затрат	постоянных затрат	всего
1.В базисный год	Σbi пл▪Viпл + А пл =			Х	Х	Х
2. Условный 1 (в базисной себестоимости в пересчёте на фактический выпуск продукции)	(Σbiпл▪Viпл)* К вп +А пл =		Х		Х	Х
3. Условный 2 (фактически при базисном уровне постоянных затрат)	Σbi ф▪Viф + А пл =		Х	Х		Х
4. В анализируемый год	Σbi ф▪Viф + А ф =		Х	Х	Х

Отразить расчёт влияния на общий уровень затрат по производству продукции следующих факторов:

Объёма и структуры продукции

Объёма переменных затрат

Объёма постоянных затрат

Общее влияние факторов

ВЫВОДЫ:

Задание 3.4. Произвести анализ себестоимости 1 тонны i-го вида продукции

1. Заполнить таблицу 3.5., используя данные предыдущих таблиц.

2. Определить влияние на уровень себестоимости 1т продукции следующих факторов: объема производства, объёма постоянных затрат, объёма переменных затрат, если факторная модель имеет вид:

С^1т = , (3.6)

3. Сформулировать выводы

Таблица 3.5Факторный анализ себестоимости 1т продукции i-го вида

Объём затрат	Расчёты	Сумма, млн..руб.	Влияние факторов на изменение себестоимости 1т продукции, млн. руб.
			объёма валовой продукции	постоянных затрат	переменных затрат	всего
1. В базисный год				Х	Х	Х
2. Условный 1 (при фактическом объеме производства и базисных уровнях постоянных и переменных затрат)			Х		Х	Х
3. Условный 2 (при фактическом объеме производства и постоянных затрат и базисном значении переменных затрат)			Х	Х		Х
4. В анализируемый год			Х	Х	Х

Отразить расчёт влияния на общий уровень себестоимости 1 т продукции следующих факторов:

Объёма продукции

Объёма постоянных затрат

Объёма переменных затрат

Общее влияние факторов

ВЫВОДЫ:

Задание 3.5. Определение резервов снижения себестоимости продукции предприятия

1. Определить согласно предыдущим заданиям источники резервов снижения затрат.

2. Заполнить таблицу 3.6"Резервы снижения себестоимости продукции"

3. Определить резерв снижения себестоимости продукции (Р↓С) следующим образом:

Зф-Р↓З+Зд Зф

Р↓С = Св-Сф =    , (3.7)

Vф+Р↑V Vф

где Св, Сф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости единицы продукции, тыс.руб.

Зф – фактические затраты на производство продукции, млн.руб.;

Зд – дополнительные затраты по освоению резервов увеличения объёмов производства продукции, млн..руб.

Vф – фактический объём произведенной продукции хозяйства, т;

Р↑V – резерв роста объема продукции, т

4. Сформулировать выводы.

Таблица 3.6. Резервы снижения переменных затрат на производство i-го вида продукции

Источники резервов	Продукция		Изменение
	20__г	возможное	абсолютное	относительное
1. Производство продукции, т
2. Фонд оплаты труда всего, млн. руб.
3. Фонд оплаты труда на 1 тонну продукции, тыс. руб.
4.Резерв снижения удельных затрат на оплату труда на 1 т продукции (Р↓УЗП), тыс. руб.
5. Материальные затраты всего, млн. руб.
6. Расход материальных ресурсов на 1 т, тыс. руб.
7. Резерв снижения удельных затрат материальных ресурсов на 1 т продукции, (Р↓МЗ), тыс. руб.
8. Прочие затраты, относимые к переменным, всего млн. руб.
9. Прочие затраты, относимые к переменным, на 1 т, тыс. руб.
7. Резерв снижения прочих переменных удельных затрат на 1 т продукции, (Р↓ПЗ), тыс. руб.
8. Всего условно-переменных затрат, млн. руб.
9. Условно-переменные затраты на 1 т продукции, тыс. руб.
Резерв сокращения условно переменных затрат на единицу продукции (Р↓bi),, всего

Таблица 3.7. Резервы снижения условно постоянных затрат на производство i-го