Доходи і видатки місцевих бюджетів.
План.
Характеристика та класифікація доходів місцевих бюджетів.
Джерела доходів місцевих бюджетів.
Видатки місцевих бюджетів.
Розмежування повноважень між рівнями влади визначає особливості формування доходної частини державного і місцевого бюджетів.
Останніми роками приблизно 60-70% бюджетних ресурсів акумулюється у Державному бюджеті України, а у місцевих, відповідно. – від 30 до 40%.
Доходами бюджету є кошти, які надходять у постійне користування на безповоротній основі. Вони забезпечують стабільність бюджету і фінансування його видатків.
Основними джерелами доходів місцевих бюджетів є податкові і неподаткові надходження, а також трансферти. Доходи від операцій із капіталом для місцевих бюджетів несуттєві.
Податкові надходження – передбачені податковим законодавством України загальнодержавні і місцеві податки, збори та платежі.
Неподаткові надходження включають:
1. доходи від власності та підприємницької діяльності;
2. адміністративні збори та платежі;
3. надходження від штрафів та фінансових санкцій;
4. доходи від продажу майна.
Трансферти – кошти, одержані від органу державної влади чи місцевого самоврядування, міжнародних організацій на безоплатній і безповоротній основі.
Доходи
місцевих бюджетів поділяються на:
1) власні (доходи, що формуються на даній території за рішенням, місцевих органів влади);
2)закріплені — доходи, які на постійній основі закріплені за певними місцевими бюджетами.
До прийняття Бюджетного кодексу рада вищого рівня визначала обсяг відрахувань до бюджетів нижчих рівнів. Бюджетний кодекс чітко визначив перелік власних і закріплених доходів місцевого самоврядування на тривалу перспективу, що відкрило нові можливості для здійснення перспективного планування.
Доходна частина місцевого бюджету складається з доходів, що:
враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів;
не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів.
Доходи, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, - доходи, що закріплені за місцевими бюджетами для забезпечення рівня видатків, що розраховуються за фінансовими нормативами бюджетної забезпеченості (І кошик доходів).
Якщо сума цих доходів менша за суму видатків, передбачених державою, то на різницю даному місцевому бюджету надається трансферт (дотація вирівнювання).
Доходи, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, — власні доходи бюджетів місцевого самоврядування (II кошик доходів). Такий порядок спричиняє безпосередню зацікавленість органів місцевого самоврядування у нарощуванні доходної бази.
Закріплені доходи місцевих бюджетів складають основу для визначення податкового потенціалу території, їх обсяги впливають на розміри бюджетних трансфертів, які надаються місцевим бюджетам з Державного бюджету України.
Перелік І та II кошиків доходів місцевих бюджетів наведено у таблицях 2.2 і 2.3.
Таблиця 2.2
Доходи місцевих бюджетів України, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів
податок на доходи громадян у частині, що зараховується до відповідного бюджету |
державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам |
• плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад |
• плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад |
• 50 % збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення, що зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя |
• 50 % збору за спеціальне водокористування, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя користувачами води за місцем її забору (крім збору за спеціальне водокористування місцевого значення) |
• 50 % платежів за користування надрами загальнодержавного значення, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя |
• плата за використання інших природних ресурсів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя |
• акцизний збір із вироблених в Україні товарів, що сплачується платниками, які зареєстровані в АРК, - до доходів бюджету АРК |
Таблиця 2.3
Доходи місцевих бюджетів України, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів
Доходи загального фонду місцевих бюджетів: |
Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів: |
• плата за землю, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування |
• надходження бюджету розвитку місцевих бюджетів |
• фіксований податок на доходи від підприємницької діяльності, що зараховується до місцевих бюджетів у порядку, визначеному для податку з доходів фізичних осіб |
• податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів |
• податок на прибуток підприємств комунальної власності |
• плата за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів |
Доходи загального фонду місцевих бюджетів: |
Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів: |
• платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення |
• кошти від відшкодування втрат сільськогосподарського та лісогосподарського виробництва |
• податок на промисел, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування |
• концесійні платежі щодо об'єктів комунальної власності, що мають цільове спрямування |
• плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (крім плати за придбання торгових патентів пунктами продажу - нафтопродуктів) |
• 30% збору за проведення гастрольних заходів |
• місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування, включаючи податок на нерухоме майно |
• 70 % грошових стягнень за шкоду, заподіяну порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок господарської та іншої діяльності |
• фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування |
• відрахування 10 % вартості питної води суб'єктами господарської діяльності, які здійснюють реалізацію питної води через системи централізованого водопостачання з відхиленням від відповідних стандартів |
• фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування |
• власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів |
• частина чистого прибутку унітарних комунальних підприємств та їх об'єднань, що вилучається до бюджету у порядку, визначеному ВР АРК чи місцевими радами |
• 70 % збору за забруднення навколишнього природного середовища
|
• плата за розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів |
• цільові та добровільні внески підприємств, установ, організацій та громадян до республіканського АРК та місцевих фондів охорони навколишнього природного середовища |
• штрафні санкції за порушення законодавства про патентування |
• надходження до цільових фондів, утворених ВР АРК та місцевими радами |
• адміністративні штрафи, що накладаються місцевими органами виконавчої влад |
• повернення кредитів, наданих з місцевих бюджетів індивідуальним сільським забудовникам |
• штрафні санкції внаслідок невиконання укладених розпорядником бюджетних коштів договорів з суб'єктами господарювання на придбання товарів, робіт чи послуг за рахунок коштів місцевих бюджетів |
• повернення кредитів, наданих з місцевих бюджетів молодим сім/ям та одиноким молодим громадянам на будівництво, реконструкцію та придбання житла, а також пеня та відсотки за користування ними |
• надходження від орендної плати за користуванням майном комунальної власності |
• інші надходження, визначені законом про Державний бюджет України |
• плата за надані в оренду водні об'єкти місцевого значення |
|
• концесійні платежі щодо об'єктів комунальної власності |
|
• 80 % коштів за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, дорогоцінне каміння і 50 % коштів за здане у вигляді брухту срібло, що отримані, бюджетними підприємствами. |
|
• кошти від реалізації безхазяйного майна, знахідок |
|
• інші надходження, передбачені законом |
|
Таблиця 2.4