- •Модуль 1 теоретичні та організаційні засади аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •Лекція 1
- •1.1. Історія виникнення і розвитку аудиту.
- •Поняття та завдання аудиту.
- •1.3. Предмет та об'єкти аудиту
- •1.4. Класифікація аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення Лекція 2
- •2.1. Управління аудиторською діяльністю в Україні
- •2.2. Правове регулювання аудиторської діяльності
- •Лекція 3
- •3.1. Організація аудиторської діяльності
- •3.2. Аудитор, його статус і сертифікація
- •3.3. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання Лекція 4
- •4.1. Метод аудиторської діяльності
- •4.2. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності
- •4.3. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю Лекція 5
- •5.1. Поняття про аудиторський ризик та його складові
- •5.2. Поняття про суттєвість та її оцінювання
- •5.3. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють.
- •5.4. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Тема 5. Планування аудиту Лекція 6
- •6.1. Процес проведення аудиту та його стадії
- •6.2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору
- •6.3 Планування аудиторської перевірки та аудиторські процедури
- •6.4. Планування аудиту в комп'ютерному середовищі
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора Лекція 7
- •7.1. Аудиторські докази, їхні види
- •7.2. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів
- •7.3. Використання роботи інших фахівців
- •7.4. Поняття про робочі документи аудитора, їхня класифікація та порядок зберігання.
- •Модуль II методика проведення аудиту
- •Тема 11. Аудиторські послуги, їхні об'єкти і види
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти
- •Лекція 8
- •8.1. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі
- •8.2. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності
- •8.3. Методика дослідження форм фінансової звітності
- •Лекція 9
- •9.1. Аудит облікової політики
- •9.2. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту
- •Лекція 10
- •10.1. Методика та організація аудиту активів підприємства
- •10.1.1. Аудит операцій з основними та іншими необоротними активами.
- •10.1.3. Аудит касових та розрахункових операцій.
- •10.1.4. Аудит матеріально-виробничих запасів.
- •10.1.5. Аудит дебіторської заборгованості.
- •10.1.6. Аудит готової продукції та продажу товарів, робіт, послуг.
- •10.1.7. Аудит витрат на виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг.
- •10.2. Методика та організація аудиту пасивів підприємства
- •10.2.1. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками.
- •10.2.3. Аудит розрахунків з оплати праці та розрахунків з державними цільовими фондами.
- •10.2.4. Аудит розрахунків з бюджетами.
- •Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи Лекція 11
- •11.1. Структура аудиторського висновку та загальні вимоги до нього
- •11.2. Види аудиторських висновків
- •Лекція 12
- •12.1. Порядок складання та подання аудиторських висновків
- •12.2. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту
- •Тема 9. Підсумковий контроль Лекція 13
- •13.1. Контроль якості аудиторських послуг.
- •13.2. Події після дати балансу.
- •13.3. Оцінка результатів аудиту.
- •Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту Лекція 14
- •14.1. Рішення користувачів звітності за результатами аудиту.
- •14.2. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.
- •14.3. Меморандум виправлених аудитором помилок за результатами перевірки.
- •14.4. Модифікація аудиторського висновку в разі невиконання клієнтом рекомендацій аудитора.
- •Тема 11. Аудиторскі послуги їх об'єкти і види Лекція 15
- •15.1. Поняття про послуги аудиторських фірм та їхні види.
- •15.2. Супутні та інші послуги
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти Лекція 16
- •16.1. Внутрішній контроль на підприємстві, його види
- •16.2. Об'єкти внутрішнього аудиту.
- •16.3. Функції внутрішнього аудитора.
- •16.4. Планування роботи внутрішнього аудитора.
- •Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту Лекція 17
- •17.1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.
- •17.2. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю.
- •17.3. Аудит стратегії функціонування підприємства в зовнішньому середовищі.
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту Лекція 18
- •18.1. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора
- •18.2. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту
3.3. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті
В умовах широкого впровадження комп'ютерної техніки і спеціалізованого програмного забезпечення в практику фінансово-господарської діяльності підприємств, важливого значення набувають питання методології в такій сфері аудиту, як комп'ютерний аудит.
Комп'ютерні системи здійснюють вплив практично на весь аудиторський процес, що найбільш чутливо під час виконання таких процедур, як планування, тестування систем обліку і внутрішнього контролю, застосування методик аудиту.
Комп'ютерні інформаційні системи (КІС) це середовище комп'ютерних інформаційних систем, наявне за умов застосування комп'ютера будь-якого типу або розміру в процесі оброблення суб'єктом господарювання фінансової інформації, значущої для аудиторської перевірки, незалежно від того, використовується цей комп'ютер суб'єктом господарювання чи третьою стороною.
Комп'ютеризовані методи аудиту - це прикладні програми аудиторських процедур з використанням комп’ютера як засобу аудиту.
Переваги застосування комп'ютерної техніки при проведенні аудиту можна згрупувати за такими категоріями:
зменшення обсягу даних, що оброблюються вручну;
економія часу на виконання одноманітних прийомів порівняння фактичних даних з обліковими;
зменшення ризику появи арифметичних помилок, порушень при відображенні даних в облікових регістрах;
перевірка тотожності чи взаємної ув'язки показників різних форм звітності в автоматичному порядку;
компактне зберігання і багаторазове використання даних бухгалтерського обліку.
Паралельно з перевагами комп'ютерні системи обліку ставлять перед аудиторами і ряд проблем, а саме:
необхідність оцінювання якості програмного забезпечення обліково-контрольного процесу;
необхідність оцінювання політики керівництва фірми відносно захисту інформації від несанкціонованого доступу.
Комп'ютеризація обліково-контрольного процесу певною мірою здійснює вплив на елементи методики аудиту, модифікує їх за такими напрямами.
1. Виникають нові об'єкти, які визначають додаткові завдання аудиторів з оцінювання:
якість проектування автоматизованої системи обліку і внутрішнього контролю;
якість програмного забезпечення обліково-контрольного процесу;
адекватність процесу автоматизованого оброблення обліково-економічної інформації вимогам стандартів;
ступінь надійності роботи апаратних засобів;
ступінь захисту інформації від несанкціонованого доступу.
2. Змінюється система інформаційного забезпечення аудиту (з паперових носіїв на електронні - файли даних), додатковим джерелом інформації виступає проектна документація. Відкриваються можливості оптимізації інформаційних потоків.
3. Модифікується техніка здійснення аудиторських процедур з використанням термінальних пристроїв (у діалоговому режимі). Комп'ютерна реалізація таких засобів контролю, як зіставлення і оцінка, дозволяє розширити рамки їх застосування. А зростання швидкості оброблення первинних даних і отримання контрольної інформації про відхилення, забезпечує прискорення дій при формуванні аудиторського висновку.
Аудитор повинен мати достатнє знання комп'ютерних інформаційних систем для планування, управління, контролю та огляду виконаної роботи.
Якщо потрібні спеціальні знання й навички, аудитор звертається за допомогою до фахівця, що має таку кваліфікацію. Він може бути працівником аудиторської фірми або запрошеним фахівцем.
Аудитор повинен урахувати необхідність отримання спеціальних знань щодо комп'ютерних інформаційних систем для проведення аудиторської перевірки.
Це може бути необхідне для:
отримання достатнього знання про системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, на які впливає середовище комп'ютерних інформаційних систем;
визначення впливу середовища комп'ютерних інформаційних систем на оцінку загального ризику, ризику на рівні сальдо рахунків і класу операцій;
розробки та проведення відповідних тестів контролю і процедур по суті.
Використання системи КІС в аудиті складається з:
пакетів прикладних програм загального і проблемного орієнтованого призначення;
програм автоматизації управління аудитом.
Найпоширеніші програми серед провідних зарубіжних аудиторських фірм: «Vector 6» «My Client» «Аudit system/2».
У сучасних умовах в Україні застосовують деякі російські комп'ютерні програми: «ІТ –audit: Аудитор», «Экспрес-Аудит: ПРОФ». Основними модулями цих програм є: "Облік клієнтів", "Зайнятість працівників", "Аудиторські процедури", "Потенційні порушення", "Розрахунок рівня суттєвості", "Робочі документи аудитора", "План аудиту", "Програма аудиту" і ін.
Використання КІС дозволяє систематизувати діяльність аудитора, починаючи з попереднього вивчення клієнта та закінчуючи оформленням аудиторського висновку, формувати групи робочих документів, здійснювати ефективний контроль якості аудиторських перевірок, забезпечити аудитора довідковим матеріалом.
Запитання для самоперевірки
Хто може бути аудитором в Україні?
Які основні нормативно-правові документи регулюють аудиторську діяльність в Україні?
Як формується Аудиторська палата України?
Які суб'єкти уповноважені в Україні проводити аудит?
Які вимоги висуваються до аудиторських фірм?
Які права мають аудитори і аудиторські фірми?
Дайте визначення аудиторських стандартів.
Які дії необхідно виконати для отримання сертифікату аудитора?
Що таке реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноосібне надають аудиторські послуги, та які дані він містить?
Проаналізуйте ситуацію.
Визначте невідповідності нормативним актам.
Сформулюйте суть невідповідностей.