Новинки в налогообложении

Здесь мы попытаемся обратить внимание на некоторые новые моменты, помещенные в общие положения НК, которые на самом деле касаются любых налогов, но несколько выходят за привычные тематические рамки администрирования:

• налоговые агенты. В п. 18.2 НК их приравняли к платель­щикам налога. Применительно к разным налогам и ситуациям процесс их отождествления уже давно двигался в этом направ­лении. Теперь появилась глобальная норма;

• представители плательщика налога (ст. 19 НК). Вроде бы новация, но в то же время признание уже сложившихся на практике реалий:

• могут представлять плательщика налога в налоговых правоотношениях: при общении с налоговиками, судами и т. п., на основании закона или доверенности;

• могут выполнять налоговую обязанность (попросту — за­платить налог) за плательщика налога:

«36.4. Выполнение налоговой обязанности может осуществляться плательщиком налогов самостоятельно или с помощью своего представителя либо налогового агента».

3. налоговые льготы. Вот здесь новация нешуточная.

«30.3. Плательщик налогов вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

4. Плательщик налогов вправе отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не преду смотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, не использованные плательщиком налогов, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтены в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.

30.5 Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховного Совета Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Суммы налога и сбора, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом плательщиком налогов. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц предпринимателей и определяют потери доходов бюджета вследствие предоставления налоговых льгот.

8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования и своевременным возвратом средств, не уплаченных в бюджет вследствие предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе. Налоговые льготы, использованные не по назначению или несвоевременно возвращенные, возвращаются в соответствующий бюджет с начислением пени в размере 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.

9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки), уменьшающего базу налогообложения до начисления налога и сбора;

б) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установления сниженной ставки налога и сбора;

г) освобождения от уплаты налога и сбора».