2.8. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения объема реализации (рис. «Структурно-логическая модель факторного анализа объема реализации продукции»).

Изменение объема реализации продукции

Изменение остатков нереализованной продукции

Изменение объема выпуска товарной продукции

Изменение объема выпуска валовой продукции

Изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота

Изменение остатков готовой продукции

Изменение остатков отгруженной продукции

Трудовые ресурсы

Средства труда

Предмет труда

Численность персонала

Размер основных средств

Размер потребленных предметов труда

Производительность труда

Фондоотдача

Материалоотдача

Рис. 2.8.1. Структурно-логическая модель факторного анализа объема реализации продукции

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_н + ТП = РП + ГП_к

Отсюда

РП = ГП_н + ТП - ГП_к

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП_н + ТП + ОТ_н = РП + ОТ_к + ГП_к

Отсюда

РП = ГП_н + ТП + ОТ_н - ОТ_к - ГП_к,

где ГП_н, ГП_к – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП – стоимость выпуска товарной продукции; РП – объем реализации продукции за отчетный период; ОТ_н, ОТ_к – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции по данным таблицы.

Таблица 2.8.1: Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Стоимость продукции в плановых ценах, тыс. руб.		Изменение объема реализации
	план	факт	тыс. руб.	%
Остаток годовой продукции на начало года	4 410	4 500	+90	+4,6
Выпуск продукции за год	80 000	83 600	+3 600	+182,9
Остаток готовой продукции на конец года	2 000	7 658	-5 658	-287,5
Реализация продукции	82 410	80 442	-1 968	100

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы.

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР × ГВ;

РП = ЧР × ГВ × Дв,

где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия; ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником; Дв – доля реализованной продукции в валовой продукции отчетного периода.

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ × ФО_опф;

РП = ОПФ × ФО_опф × Дв,

где ОПФ – среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия; ФО – фондоотдача основных производственных фондов.

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ × МО;

РП = МЗ × МО × Дв,

где МЗ – сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции; МО – мотериалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Расчет влияния донных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.

После этого определяют резервы увеличения производства реализации продукции, основные источники которых показаны на рисунке ниже (Рис. «Источники резервов увеличения объема и реализации продукции»).

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р↑ВП_кр = Р↑КР × ГВ_ф;

Р↑ВП_фрв = Р↑ФРВ × ЧВ_ф;

Р↑ПВ_чв = Р↑ЧВ × ФРВ_в,

где Р↑ВП_кр, Р↑ВП_фрв, Р↑ВП_чв – резерв роста валовой продукции соответственно за счет увеличения количества рабочих мест, возрастания фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки; Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест; Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р↑ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет

Резервы роста объема реализации продукции

Резервы роста объема производства продукции

Резервы сокращения остатков нереализованной продукции

За счет улучшения использования трудовых ресурсов

Создание дополнительных рабочих мест

Сокращение потерь рабочего времени

Повышение уровня производительности труда

За счет улучшения использования основных фондов

Приобретение дополнительных машин и оборудования

Более полное использование их фонда рабочего времени

Повышение интенсивности использования машин и оборудования

За счет улучшения использования сырья и материалов

Дополнительные приобретения сырья и материалов

Сокращение сверхнормативных отходов сырья и материалов

Сокращение расхода сырья и материалов на единицу продукции

Рис. 2.8.2. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВ_в – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (Р↑К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формулам:

Р↑ВП_к = Р↑К × ГВ_ф;

Р↑ВП_т = Р↑Т × ЧВ_ф;

Р↑ВП_чв = Р↑ЧВ × Т_в

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р↑ВП = ∑ (Р↑М_j : НР_{ji пл} · Ц_{i пл});

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

Р↑ВП = ∑ (Р↓Отх_j : НР_{ji пл} · Ц_{i пл});

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р↓НР) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Р↑ВП = ∑ (Р↓НР_ji · VВП_{i пл} / НР_{ji пл} · Ц_{i пл}).

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо кроме данных резервов учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или иной вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции. Чтобы выявить данные резервы необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии.