- •6. Тематика та зміст семінарських (практичних) занять
- •Тема 1. Фінансова звітність підприємства,
- •Оборотно-сальдова відомість ват „Карпати” за ________ рік, тис. Грн.
- •Шахова оборотна відомість ват „Карпати” за ________ рік, тис. Грн.
- •Тема 2. Примітки до річної фінансової звітності,
- •Залишок основних засобів на початок року, тис. Грн.
- •Операції з основними засобами, що відбулися на підприємстві протягом року, тис. Грн.
- •Чистий дохід від реалізації підприємства „Зоря” за видами діяльності
- •Робоча таблиця для розподілу витрат, активів і зобов’язань між звітними сегментами
- •Узагальнюючі дані для заповнення форми №6
- •Тема 3. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах,
- •Фрагмент Звіту про фінансові результати за 2007 р.
- •Тема 4. Зведена і консолідована фінансова звітність, ____год.
- •Внутрішньогрупові операції між материнським підприємством „Зоря” та дочірнім підприємством „Зірка”
- •Консолідація бухгалтерського Балансу та Звіту про фінансові результати, тис. Грн.
Тема 4. Зведена і консолідована фінансова звітність, ____год.
4.1. Зведена фінансова звітність об’єднань підприємств.
4.2. Методика складання консолідованої фінансової звітності.
Завдання 4.1. Материнське підприємство „Зоря” володіє 80% акцій дочірнього підприємства „Зірка” та здійснює контроль за його діяльністю Скласти консолідований Баланс та Звіт про фінансові результати за наступними даними. Дивіденди з результатами звітного року не виплачувалися
Внутрішньогрупові операції, які відбулися між підприємствами за звітний рік відображені у таблиці 4.1.
Внутрішньогрупові операції між материнським підприємством „Зоря” та дочірнім підприємством „Зірка”
Таблиця 4.1.
Зміст операції |
Сума, тис.грн. |
Залишок заборгованості дочірнього підприємства перед материнським за отримані товари на початок року |
10,0 |
Відвантаження товарів материнським підприємством дочірньому протягом року (з ПДВ) |
120,0 |
Собівартість реалізованих товарів дочірньому підприємству |
70,0 |
Протягом року дочірнє підприємство перерахувало материнському грошові кошти за отримані товари |
90,0 |
Залишок заборгованості дочірнього підприємства перед материнським за отримані товари на кінець року (в и з н а ч и т и) |
|
Д о в і д к о в о: на кінець звітного року 10% товарів, отриманих дочірнім підприємством від материнського, лишилися не реалізованими |
|
Нереалізовані прибутки (збитки) від внутрішньо групових операцій (в и з н а ч и т и) |
|
Консолідація бухгалтерського Балансу та Звіту про фінансові результати, тис. Грн.
Таблиця 4.2.
Стаття |
Материнське п-во „Зоря” |
Дочірнє п-во „Зірка” |
Коригуючи записи |
Консолідовані показники |
|
до збільшення |
до зменшення |
||||
БАЛАНС |
|
||||
Актив |
|
||||
Основні засоби: залишкова вартість первісна вартість знос |
200,0 290,0 (90,0) |
130,0 200,0 (70,0) |
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції (в дочірнє підпиємство) |
400,0 |
|
|
|
|
Гудвіл при консолідації |
50,0 |
|
|
|
|
Виробничі запаси |
110,0 |
210,0 |
|
|
|
Готова продукція |
280,0 |
150,0 |
|
|
|
Товари |
75,0 |
160,0 |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість первісна вартість резерв сумнівних |
135,0 135,0 - |
90,0 90,0 - |
|
|
|
Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків |
40,0 |
- |
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
20,0 |
60,0 |
|
|
|
Грошові кошти в національній валюті |
30,0 |
10,0 |
|
|
|
Пасив |
|
||||
Статутний капітал |
700,0 |
500,0 |
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
141,0 |
80,0 |
|
|
|
Частка меншості |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
200,0 |
100,0 |
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
185,0 |
70,0 |
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: з бюджетом |
9,0 |
5,0 |
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
- |
40,0 |
|
|
|
Інші поточні зобов’язання |
105,0 |
15,0 |
|
|
|
БАЛАНС |
1340,0 |
810,0 |
|
|
|
Звіт про фінансові результати |
|
||||
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
600,0 |
480,0 |
|
|
|
Податок на додану вартість |
100,0 |
80,0 |
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
500,0 |
400,0 |
|
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
300,0 |
270,0 |
|
|
|
Валовий прибуток |
200,0 |
130,0 |
|
|
|
Адміністративні витрати |
52,0 |
32,0 |
|
|
|
Витрати на збут |
64,0 |
28,0 |
|
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності |
84,0 |
70,0 |
|
|
|
Дохід від участі в капіталі (30,0*80%) |
24,0 |
- |
|
|
|
Інші доходи |
68,0 |
45,0 |
|
|
|
Фінансові витрати |
20,0 |
12,0 |
|
|
|
Інші витрати |
103,0 |
63,0 |
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування |
53,0 |
40,0 |
|
|
|
Податок на прибуток |
13,0 |
10,0 |
|
|
|
Частка меншості |
|
|
|
|
|
Чистий прибуток |
40,0 |
30,0 |
|
|
|
Не враховується при визначенні чистого прибутку у Звіті про фінансові результати