Тема 2. Учет валютных операций (6 часов)

Вопросы для обсуждения:

1. Валюта, иностранная валюта и валютные ценности.

2. Валютные операции: понятие, состав. Дата совершения операций в иностранной валюте. Отчетная дата в бухучете

3. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте». Пересчет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, на рубли

4. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

5. Валютные счета: понятие, виды, структура валютного счета в бухгалтерском учете

6. Особенности учета операций на валютных счетах

7. Курсовая разница и суммовая разница: бухгалтерский и налоговый учет

8. Покупка и продажа иностранной валюты и отражение операций в бухгалтерском учете

9. Нормативы командировочных расходов при отправке подотчетных лиц за границу

10. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте

11. Наличные расчеты с сотрудниками – иностранцами

Практические задания

Задание 1

Отразить кассовые операции в иностранной валюте на счетах бухгалтерского учета соответствующими проводками. Отразить операции по валютным счетам, рассчитать курсовые разницы, возникающие в связи с несовпадением дат оприходования и оплаты товаров (работ, услуг), и определить степень участия в формировании налоговой базы на прибыль.

Задание 2

Отразить операции по учету покупки-продажи иностранной валюты, продажи части экспортной валютной выручки, определить курсовые разницы. Определить курсовые разницы по взносам в уставный капитал доли иностранного учредителя, выраженной в валюте, и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 3

Отразить операции по учету командировочных расходов подотчетного лица в иностранной валюте на основании данных авансового отчета. Рассчитать задолженность по подотчетным суммам.

Задание 4

Рассчитать суммовые разницы и отразить их в бухгалтерском и налоговом учете по сделке, в соответствии с договором купли-продажи, где стоимость импорта определена в иностранной валюте, а оплата по договору должна осуществляться в рублях.

Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые акты:

1. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) « О валютном регулировании и валютном контроле».

2. ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Минфин.РФ от 31.10.2000г. №94п.

4. Приказ Минфина от 12.11.2006г. «О нормах выплаты суточных при краткосрочных загранкомандировках» за №92н.

Специальная литература:

1. Астахов В.П. Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности. - РнД: Феникс, 2010.

2. Бабченко Т.Н. Учет ВЭД. - М.: ФиС, 2009.

3. Каспина Р.Г., Плотникова Л.А. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Эксмо, 2010 г.

Тема 3. Учет импортных операций

Вопросы для обсуждения:

1. Учет движения импортных товаров

2. Порядок определения покупной стоимости импортных товаров

3. Учет расчетов с поставщиком по импорту товаров

4. Учет курсовых разниц, возникающих при импорте, и порядок их отражения в учете

5. Учет накладных расходов по импортным товарам

6. Налоговый учет импортных операций. Расчет НДС, налога на прибыль и акцизов.

Практические задания

Задание 1

Составить проводки по импортным операциям, определить покупную стоимость товаров по правилам бухгалтерского и налогового учета, определить финансовый результат операций

Задание 2

Определить сумму НДС, уплаченную компанией на таможне, сумму ввозной пошлины в рублях и сумму амортизационных отчислений по основному средству, отразить хозяйственные операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета по правилам налогового учета.

Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс РФ, гл. 21, 25.

2. ПБУ 5/2001. «Учет материально-производственных запасов». Минфин РФ от 09.06.2001г., № 44.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Минфин.РФ от 31.10.2000г. №94п.

Специальная литература:

1. Астахов В.П. Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности. - РнД: Феникс, 2010.

2. Бабченко Т.Н. Учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Финансы и Статистика, 2009.

3. Каспина Р.Г., Плотникова Л.А. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Эксмо, 2010.