Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Финансовый университет при Правительстве РФ

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

МПЗ (проводки).docx

Скачиваний:

Добавлен:

27.09.2019

Размер:

76.6 Кб

Скачать

☆

1 / 41 2 3 4 > Следующая >>>

Приобретение МПЗ с исп счета 15
15	60	Отражена договорная стоимость приобретенного материала
19	60	Отражена сумма "входного" НДС, относящаяся к приобретенным материалам
68	19	Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету
15	60(76)	Отражены расходы на транспортировку материала, на усл посредн орг и.т.д.
19	60(76)	Отражена сумма "входного" НДС, относящаяся к расходам на транспортировку материала
68	19	Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету
10	15	Оприходован материал, фактически поступивший на склад, по учетной цене
16	15	По окончании текущего месяца отражена разница между фактической себестоимостью приобретенного МПЗ и его стоимостью, определенной исходя из учетной цены (превышение)
15	16	Отрицательная разница (сторно)
20,25,26,44	10	Списана часть материалов в сумме (Х)
20,25,26,44	16	Списана сумма отклонения пропорционально отпущенным материалам (Х*(( Остаток по счету 16 на начало месяца + Сумма отклонений, накопленных за месяц)/(Остаток по счету 10 на начало месяца + Стоимость материалов, оприходованных за месяц)))
	Без использования 15, 16 с созданием 10/11(тзр)
10/1	60(76)	Отражена договорная стоимость приобретенного материала
10-12	60	Отражена договорная стоимость купленного, но не отгруженного материала
19	60	Отражена сумма "входного" НДС, относящаяся к приобретенным материалам(10/1+10/12)	68	19
68	19	Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету
10-11	60(76)	Отражены расходы на транспортировку материала
19	60	Отражена сумма "входного" НДС, относящаяся к расходам на транспортировку материала
68	19	Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету	68	19
10-11	76	Отражены затраты, связанные с привлечением посреднической организации для приобретения материала
19	76	Отражена сумма "входного" НДС, предъявленная посреднической организацией
68	19	Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету
10-1	10-12	Отражено фактическое поступление на склад материала (НДС)
20,25,26,44	10	Списание материалов (Х)
20,25,26,44	10/11	Х* ((С на нач.отч.пер. сч.10/ТЗР + Оборот по Д сч.10/ТЗР за отч.пер.)/ (Сальдо на нач.отч.пер. по сч.10 + Оборот по Д сч.10 за отч.пер.))
	Изготовление МПЗ собственными силами
43	20,25,26, 40	Выпущена из производства ГП
	Если ГП полностью предназначена для использования самой организацией
10	20,25,26, 40	Выпущена из производства ГП
	МПЗ, полученные безвозмездно с использованием 15, 16
15	98-2	Отражена текущая рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно
15	60	Отражены затраты по доставке материалов
19	60	Отражена сумма "входного" НДС
68	19	Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету
10	15	Материалы, полученные безвозмездно, оприходованы по учетным ценам
15	16	По окончании текущего месяца отражена разница между фактической себестоимостью полученных безвозмездно материалов и их стоимостью, определенной исходя из учетной цены (снижение)
10	15	Оприходован материал, фактически поступивший на склад, по учетной цене
16	15	По окончании текущего месяца отражена разница между фактической себестоимостью приобретенного МПЗ и его стоимостью, определенной исходя из учетной цены (превышение)
15	16	Отрицательная разница (сторно)
20,25,26,44	10	Списана часть материалов в сумме (Х)
20,25,26,44	16	Списана сумма отклонения пропорционально отпущенным материалам (Х*(( Остаток по счету 16 на начало месяца + Сумма отклонений, накопленных за месяц)/(Остаток по счету 10 на начало месяца + Стоимость материалов, оприходованных за месяц)))
98-2	91-1	Списаны доходы будущих периодов в прочие доходы текущего периода(пропорционально Х)
	МПЗ, полученные безвозмездно с использованием 15, 16
10	98-2	Отражена текущая рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно
10	60	Отражены затраты по доставке материалов
19	60	Отражена сумма "входного" НДС
68	19	Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету
20,25,26,44	10	Списана часть материалов в сумме (Х)
98-2	91-1	Списаны доходы будущих периодов в прочие доходы текущего периода(пропорционально Х)
	Вклад в уставный капитал
75	80	отражена задолженность учредителей по формированию уставного капитала
10	75-1	отражено поступление МПЗ в денежной оценке, согласованной учредителями организации;
10/11	76	отражены транспортные расходы при внесении МПЗ в счет вклада в уставный (складочный) капитал
19	76	отражен НДС со стоимости транспортных расходов
	Получение МПЗ как способ оплаты
62	90/1	Отражена передача МПЗ по договору мены
90/2	43	Отражена себестоимость переданных МПЗ
90/3	68	Начислен НДС от реализации
10	60	Отражена стоимость полученных МПЗ
10ТЗР	76	Отражены транспортные расходы по доставке МПЗ, полученных по договору мены
10ТЗР	76	Отражены расходы по оплате услуг посреднической организации при проведении товарообменной операции
60	62	Зачтена стоимость переданной продукции
	обмен МПЗ производится не одновременно
45	43	Отгружены МПЗ по договору мены до момента получения МПЗ в обмен
10	60	Отражена стоимость полученных МПЗ
10ТЗР	76	Отражены транспортные расходы по доставке МПЗ, полученных по договору мены
10ТЗР	76	Отражены расходы по оплате услуг посреднической организации при проведении товарообменной операции
62	90/1	Отражена передача МПЗ по договору мены
90/2	45	Отражена себестоимость переданных МПЗ
90/3	68	Начислен НДС от реализации
60	62	Зачтена стоимость переданной продукции
	МПЗ получены до перехода права собственности на них
002		Приняты на ответственное хранение МПЗ
62	90/1	Отражена передача МПЗ по договору мены
90/2	43	Отражена себестоимость переданных МПЗ
90/3	68	Начислен НДС от реализации
10	60	Отражена стоимость полученных МПЗ
	002	Списана стоимость МПЗ с забалансового счета
10ТЗР	76	Отражены транспортные расходы по доставке МПЗ, полученных по договору мены
10ТЗР	76	Отражены расходы по оплате услуг посреднической организации при проведении товарообменной операции
60	62	Зачтена стоимость переданной продукции
	Совершается обмен неравноценными товарами(у орг, передающей МПЗ на меньшую сумму)
60	51	Перечислены денежные средства в счет оплаты разницы между обмениваемыми товарами
45	43	Отгружены МПЗ по договору мены до момента получения материальных ценностей в обмен
10	60	Отражена стоимость полученных МПЗ
10ТЗР	76	Отражены транспортные расходы по доставке МПЗ, полученных по договору мены
10ТЗР	76	Отражены расходы по оплате услуг посреднической организации при проведении товарообменной операции
62	90/1	Отражена передача МПЗ по договору мены
90/2	45	Отражена себестоимость переданных МПЗ
90/3	68	Начислен НДС от реализации
60	62	Зачтена стоимость переданной продукции
	Совершается обмен неравноценными товарами(у орг, передающей МПЗ на большую сумму)
51	62	Поступила предоплата в счет погашения разницы стоимости МПЗ, подлежащих обмену в рамках договора мены
002		Приняты на ответственное хранение МПЗ
62	90/1	Отражена передача МПЗ по договору мены
90/2	43	Отражена себестоимость переданных МПЗ
90/3	68	Начислен НДС от реализации
10	60	Отражена стоимость полученных МПЗ
10ТЗР	76	Отражены транспортные расходы по доставке МПЗ, полученных по договору мены
10ТЗР	76	Отражены расходы по оплате услуг посреднической организации при проведении товарообменной операции
	002	Списана с забалансового счета стоимость МПЗ, числившихся ранее как принятые на ответственное хранение
60	62	Зачтена стоимость переданной продукции
	Приобретение товаров для перепродажи
	Формирование фактической себестоимости товаров непосредственно на счете 41
41	60	Отражена покупная стоимость товаров
41 (44)	76	Отражены прочие затраты на приобретение товаров в зависимости от выбранного организацией способа учета затрат
90/2	41	Отражена стоимость реализованного товара
90/2	44	Признаны расходом отчетного периода прочие затраты на приобретение товаров
	Формирование фактической себестоимости товаров на счете 41 с исп.счета 42
41	60	Отражена покупная стоимость приобретенного товара
41 (44)	76	Отражены прочие затраты на приобретение товаров в зависимости от выбранного организацией способа учета затрат
41	42	Доведена до продажной стоимость товаров с учетом торговой наценки
при реализации товаров
50	90/1	Признана выручка от реализации товаров
90/2	41	Отражена продажная стоимость реализованных товаров
90/2	44	Признаны расходом отчетного периода издержки обращения
90/2	42	Отражена сумма торговой наценки на реализованные товары
	Учет материалов пути
10/«Материалы в пути».	60	На момент перехода права собственности
		Учет неотфактурованных поставок
002		При поступлении ошибочно
10(15)	60 (76)	На момент поступления материалов
60 (76)	10(15)	Сторнирование предыдущей суммы на момент поступления документов
10(15)	60 (76)	На момент поступления документов на сумму по документам
	При списании до поступления документов
20,25,26,44	10
20,25,26,44	91	Списана сумма дооценки МПЗ (на момент поступления документов)
91	20,25,26,44	Списана сумма уценки МПЗ (на момент поступления документов)
	При поступлении документов в следующем году
60	91	уменьшение стоимости материальных запасов ( прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году)
91	60	увеличение стоимости материальных запасов(как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году)
	Учет недостач при поступлении
	в пределах норм естественной убыли
94	60	отражена стоимость недостающих товаров или товаров, испорченных в пути (кол-во недост, исп мат*договорн (продажн) цену без НДС без транспортн и др расх
16, (10/ТЗР, 44)	94	отражена сумма недостачи или порчи в пределах норм естественной убыли
	Испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой)
10	60	Оприходованы материалы по ценам возможной продажи
94	60	отражена стоимость недостающих товаров или товаров, испорченных в пути
10	94	Оприходована часть недостачи по маленькой цене
10/тзр(15 (16,4)))	94	Отражена разница между договорной ценой и маленькой ценой
	Недостачи и порча сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.
76-2(П)	60	отражена недостача (порча) материальных ценностей, поступивших от поставщиков, сверх предусмотренных в договоре величин( недостача сверх норм + тзр по недостаче сверх норм (сум поставки/сум тзр по поставке*сумму недостачи сверх норм) + НДС от стоимости недостачи сверхнорм + НДС от транспортных услуг, в доле, приходящейся на недостачу сверхнорм)
	Недостача сверх норм относится на самого Покупателя
73-2«Расч.по возмещ.мат. уще.»	60	Отражена сумма недостачи
	Последующее отражение недостач сверх норм:
	Поставщик допоставит недостающее количество товара
76-2	60	Сторно на сумму претензии
10	60	Отражена величина допоставки
	Поставщик вернет средства в размере выявленной недостачи, перечисленные ему ранее авансом под поставку
51	76-2	Возврат денег на сумму претензии
	Отказ суда в удовлетворении претензии
94	76-2	отражен отказ судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций, ранее предъявленных в виде претензий
91	94	списаны суммы недостач материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и в случаях отказа суда во взыскании ущерба с виновных лиц ввиду необоснованности иска.
	Учет давальческого сырья
	Учет у переработчика
03 (1-на складе,2-в производстве)		Получены материалы, поступившие в переработку
20	02, 69, 70, 76	учтены расходы переработчика на переработку материалов
62	90/1	приняты давальцем работы по переработке материалов
90/2	20	сформирована себестоимость работ по переработке материалов
90/3	68	начислен НДС на стоимость работ по переработке материалов
	003	переданы переработанные материалы давальцу
	Отходы и остатки согласно договору остаются у переработчика
	003	Списана стоимости отходов
10	60	Принята к учету стоимость отходов
	Отходы и остатки остаются у переработчика в счет частичной оплаты за выполненные им работы
10	62	Приняты к учету материалы
51	62	Поступила оплата от давальца за переработку материалов.
	Отходы не влияют на цену сделки
10/6	98/2	Отражены полученные отходы в составе доходов будущих периодов
20	10	Отпущены материалы в производства
98/2	91/1	Списана часть доходов будущих периодов в сумме пред проводки
	У давальца
10/7	10/1	Переданы материалы в переработку
10/1	10/7	Возвращены материалы из переработки (от переработчика получены полуфабрикаты )(если в конце материал)
10/1	60	учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов
	Если в итога получают ГП
20	10/7	Возвращенные из переработки материалы учтены в себестоимости готовой продукции (- возвращаемые отходы)
20	60	Стоимость работ по переработке учтена в себестоимости готовой продукции
43	20	Готовая продукция передана на склад (стоимость сырья - стоимость возвратных отходов+ стоимость работ по его переработке)
	При создании ОС
08/4	10/7	материалы, возвращенные из переработки, учтены в первоначальной стоимости основных средств
08/4	60	стоимость работ по переработке учтена в первоначальной стоимости основных средств
	Резервы под снижение стоимости МЦ
91	14.	Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей (запись делается в конце года)
14	91	В следующем отчетном году по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается (и при повыш рын стоим мц) или спис в конце года
99/ПНО	68

целью - промоакция, то расходы - 44 "Расходы на продажу"

цель - мероприятие социального характера, направленное не на стимулирование продвижения продукции на рынок, а на мотивацию работников организации или формирование ее социального имиджа -91

;

освобождается от обложения НДС передача рекламных материалов, стоимость которых не превышает 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли расходы на рекламу делятся на две группы - ненормируемые, т.е. учитываемые в полном объеме, и нормируемые.

Классификация приведена в п. 4 ст. 264 НК РФ. Минфин России относит к брошюрам и каталогам буклеты, лифлеты, листовки и флаерсы. Чиновники допускают учитывать затраты на изготовление таких рекламных материалов в составе ненормируемых расходов на рекламу на основании абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-03-06/1/142)

Согласно п.25 ПБУ 5/01 МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. В активе баланса по стр. 211 "В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности" материальные ценности отражаются в уточненной оценке, т.е. по текущей рыночной стоимости. В пассиве баланса сумма образованного резерва не отражается.

В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, относятся к прочим расходам. В отчете о прибылях и убытках за отчетный год будет признан убыток от снижения стоимости материальных ценностей.

Главой 25 НК РФ не предусмотрено уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы создаваемых налогоплательщиками резервов под снижение стоимости материальных ценностей. Следовательно, в соответствии с п.4 ПБУ 18/02 сумма созданного резерва, уменьшающая бухгалтерскую прибыль и не участвующая в формировании налогооблагаемой прибыли, признается постоянной разницей.

В том отчетном периоде, когда возникает постоянная разница, организацией признается постоянное налоговое обязательство (ПНО), под которым понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. ПНО отражаются в бухгалтерском учете записью (п.7 ПБУ 18/02):

Дт Кт.

В отчетном периоде, когда происходит отпуск материальных ценностей, по которым в бухгалтерском учете ранее было отражено создание резерва под снижение стоимости, организация признает постоянную разницу, приводящую к образованию суммы налога. Эта постоянная разница уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде - постоянный налоговый актив (ПНА). Величина ПНА определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. ПНАотражаются в бухгалтерском учете записью:

Дт 68 Кт 99/ПНО.

7. Особенности учета тары.

Пример. ОАО, занимающееся производством крепежных изделий, приобрело картонные коробки для упаковки своей продукции. Упаковка осуществляется в производственном цехе, в который и была передана тара. Стоимость тары составила 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Оприходована тара	10-4	60	20 000
Отражен НДС	19	60	3 600
НДС принят к вычету	68	19	3 600
Стоимость упаковки отнесена на увеличение стоимости товара	20	10-4	20 000

Многооборотная тара - тара, которая может быть использована многократно без изменения и потери своей материально-вещественной структуры и потребительских свойств.

К многооборотной таре относятся: деревянная (ящики, бочки, кадки), картонная (ящики из гофрированного и плоского склеенного картона), металлическая и пластмассовая (бочки, фляги, ящики, бидоны, корзины), стеклянная тара (бутылки, банки, бутыли), тара из тканей и нетканых материалов (мешки тканевые, упаковочные ткани, нетканые упаковочные полотна), а также специальная тара - специально изготовленная для затаривания определенной продукции (товаров).

Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая слагается из всех расходов по ее покупке и доставке в организацию или затрат по ее изготовлению (вне зависимости от условий приобретения тары - покупка или изготовление непосредственно в организации).

Согласно Методическим указаниям в бухгалтерском учете приобретенная возвратная тара может быть учтена:

1) по фактической себестоимости;

2) по залоговым ценам;

3) по учетным ценам.

В соответствии со ст. 517 ГК РФ покупатель (получатель) обязан возвратить поставщику многооборотную тару и средства пакетирования, в которых поступил товар, в порядке и сроки, установленные законом, иными правовыми актами, принятыми в соответствии с ними обязательными правилами или договором поставки, если не установлено иное. Например, п. 4 Правил применения, обращения и возврата многооборотных средств упаковки, утв. Постановлением Госснаба СССР от 21.01.1991 N 1 предусмотрено, что многооборотные средства упаковки подлежат возврату в 30-дневный срок, если иной срок не установлен специальными нормами.

От финансовых потерь при невозврате тары поставщики обычно страхуют себя, устанавливая в договоре:

(или) обязательство покупателя уплатить договорную цену тары одновременно с оплатой товара;

(или) штрафные санкции за невозврат тары;

(или) залоговые цены на тару. Залог за тару покупатель уплачивает поставщику одновременно с оплатой товара. При возвращении тары поставщик возвращает покупателю ее залоговую цену.

Стоимость возвратной тары не включается в продажную цену товара и оплачивается покупателем сверх стоимости товара. В счетах, платежных требованиях и других расчетных документах она указывается отдельной строкой по ценам, определенным договорами (п. 174 Методических указаний). Стоимость возвращенной поставщику порожней тары оплачивается тарополучателем таросдатчику по ценам, предусмотренным соответствующими договорами (купли-продажи, поставки и др.).

Для учета расчетов по возвратной таре может использоваться счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по возвратной таре". (см., например, Письмо Минфина России от 14.05.2002 N 16-00-14/177 "О порядке учета возвратной тары").

Пример. ОАО реализовало ООО стальной трос, для которого в качестве тары использовались деревянные барабаны. Всего было отпущено 10 барабанов по цене 2100 руб.

Согласно договору поставки право собственности на тару к покупателю не переходит, и она подлежит возврату поставщику. ООО возвратило тару в полном объеме в срок, установленный договором.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Передана покупателю многооборотная тара (10 шт. x 2100 руб.)	76-5	10-4	21 000
Отражен возврат тары	10-4	76-5	21 000

У получателя такой тары она может быть отражена либо обратными записями:

Д10-4 К76 – при поступлении

Д76 К10-4 – при возврате

Либо с применением забалансового счета 002. Приход 002 – при поступлении. Расход 002 при возврате.

Когда по условиям договора покупатель не обязан возвращать тару (в нашей схеме – невозвратная тара), в учете продавца она будет учитываться следующим образом:

Т.к стоимость тары покупателем оплачивается отдельно (сверх стоимости затаренной в нее продукции), то она списывается у поставщика проводками: Дебет 62 Кредит 91 – на цену; Д91 К68 – НДС с цены; Д91 К10-4 списана стоимость тары по фактической себестоимости или учетным ценам.

Если вследствие естественного износа тара пришла в негодность, то ее стоимость списывается проводкой Дебет 91-2 Кредит 10-4 (п. 190 Методических указаний). Тара, пришедшая в негодность до истечения срока полезного использования (в результате порчи, боя и т.д.), списывается следующей проводкой: Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 10-4.

Тара, поступившая вместе с товаром, учитывается одновременно с его оприходованием. Если тара подлежит оплате поставщику отдельно (сверх стоимости затаренной в нее продукции) по цене, указанной в договоре, то ее приход отражается такой проводкой: Дебет 10-4 Кредит 60.

Если тара поставщику отдельно не оплачена, но может использоваться покупателем или ее можно продать, то она приходуется на основании акта по рыночной цене с учетом физического состояния с одновременным отнесением указанной стоимости на счета учета финансовых результатов: Дебет 10-4 Кредит 91-1.

Особенности учета залоговой тары

В соответствии с договором для многооборотной тары могут быть установлены суммы залога цены (залоговая тара).

Залог - это способ обеспечения исполнения обязательств. Применительно к договору поставки с возвратной тарой - обязательств покупателя по возврату тары поставщику.

Залоговая тара является возвратной. При отгрузке продукции (товаров) в таре, учтенной по залоговым ценам, стоимость тары отражается в расчетных документах отдельно по залоговым ценам и оплачивается покупателем сверх стоимости затаренных в нее товаров (п. 182 Методических указаний). При возврате залоговой тары поставщику в исправном состоянии покупателю возмещается ее стоимость по залоговым ценам.

В соответствии с п. 7 ст. 154 НК РФ залоговые цены тары не включаются в налоговую базу по НДС в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

Существуют серьезные разногласия по поводу возможности вычета НД, уплаченного при приобретении тары:

Пример 1. ООО "Зенит" закупило у завода-изготовителя 100 деревянных бочек по цене 3540 руб. (в том числе НДС - 540 руб.) на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). Учет тары ведется в залоговых ценах. Залоговая цена одной бочки составляет 3600 руб.

ООО "Зенит" реализовало ООО "Восход" продукцию, затаренную в 100 деревянных бочек. В соответствии с договором право собственности на тару к покупателю не переходит, и она подлежит возврату поставщику. В качестве обеспечения обязательства по возврату тары покупатель перечисляет залоговую стоимость 360 000 руб., которая после исполнения обязательства должна быть возвращена организации.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Оприходована тара, приобретенная у завода- изготовителя (3000 руб. x 100 бочек)	10-4	60	300 000
Отражен НДС	19	60	54 000
НДС принят к вычету * существуют серьезные разногласия по поводу возможности вычета НДС.	68	19	54 000
Отражена разница между залоговой ценой и фактической стоимостью тары ((3600 руб. - 3000 руб.) x 100 бочек)	10-4	91-1	60 000
Передана покупателю многооборотная тара по залоговым ценам (3600 руб. x 100 бочек)	76	10-4	360 000
Получены денежные средства в обеспечение обязательства по возврату тары	51	76	360 000
Если тара возвратилась поставщику товара:
Отражен возврат тары	10-4	76	360 000
Перечислены денежные средства, ранее полученные в обеспечение обязательства по возврату тары	76	51	360 000
Тара от покупателя в срок не возвращена:
Сторно Отражена залоговая стоимость тары	76	10-4	(360 000)
Сторно Отражена разница между залоговой и покупной стоимостью тары	10-4	91-1	(60 000)
Отражена реализация не возвращенной покупателем тары	62	91-1	360 000
Начислен НДС (360 000 руб. x 18/118)	91-2	68	54 915
Списана сумма реализованной тары	91-2	10-4	300 000
Сумма полученного залога зачтена в качестве платы за реализованную тару	76	62	360 000
Общий ФР = 6000-6000+360000-54915-300000=5085	91	99	5085

Налоговые органы считают, что НДС должен включаться в стоимость тары.

Пример 2. Предположим, что в мае организация A приобрела у сторонней фирмы тару многократного использования по цене 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб. Так как тара приобретена для использования в качестве многооборотной залоговой тары, то сумма НДС, предъявленная A при ее приобретении, учтена организацией в фактической себестоимости тары.

Учет тары ведется по залоговой цене, которая составляет 7000 руб.

В июле организация A продала фирме B продукцию стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС, затаренную в данную тару. Залоговая стоимость тары составляет 7000 руб. По условиям договора тара подлежит возврату поставщику в течение 10 дней. В установленный договором срок тара не была возвращена.

В учете организации A данные операции отражены следующим образом:

Май:

Дебет 10 Кредит 60 - 5000 руб. - приобретена тара многократного использования;

Дебет 19 Кредит 60 - 900 руб. - отражен НДС, предъявленный поставщиком тары при ее приобретении;

Дебет 10 Кредит 19 - 900 руб. - сумма "входного" НДС учтена в фактической себестоимости тары;

Дебет 10 Кредит 91-1 - 1100 руб. - фактическая себестоимость тары доведена до ее залоговой цены;

Дебет 60 Кредит 51 - 5900 руб. - оплачена тара поставщику;

Июль:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 236 000 руб. - отгружена продукция покупателю, затаренная в многооборотную тару;

Дебет 90-3 Кредит 68 - 36 000 руб. - начислен НДС с продукции, отгруженной покупателю;

Дебет 76 Кредит 10 - 7000 руб. - отражена задолженность покупателя по таре;

Дебет 51 Кредит 76 - 7000 руб. - получена сумма залога за тару;

Дебет 51 Кредит 62 - 236 000 руб. - оплачена продукция покупателем.

После невозврата тары:

Дебет 76 Кредит 10 - 7000 руб. - СТОРНО - отражена задолженность покупателя по таре;

Дебет 62 Кредит 91-1 - 7000 руб. - невозвращенная тара признана реализованной, а сумма залога отражена в составе прочих доходов;

Дебет 91-2 Кредит 10 - 7000 руб. - списана залоговая цена невозвращенной тары.

Так как тара учитывалась на балансе с учетом "входного" налога, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется с разницы между продажной стоимостью тары (залогом) и ценой приобретения тары по расчетной ставке налога 18/118 (п. 3 ст. 154 и п. 4 ст. 164 НК РФ);

Дебет 91-2 Кредит 68 - 167,80 руб. - начислен НДС с реализации многооборотной тары ((7000 - 5900) x 18/118);

Дебет 76 Кредит 62 - 7000 руб. - зачтена сумма внесенного залога в оплату реализованной тары.

1 / 41 2 3 4 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
03.12.2018650.24 Кб1моя лаба-19 вариант.doc
#
13.03.2015543.74 Кб24Моя расчетная часть.doc
#
24.03.20162.14 Mб17моя.doc
#
22.04.2019255.49 Кб0МП -ответы.doc
#
08.05.2019133.63 Кб25МП по выполнению КР для ПО.doc
#
27.09.201976.6 Кб3МПЗ (проводки).docx
#
23.11.201947.24 Кб2МПУР Лекция 1.docx
#
13.03.20153.96 Mб48МПУР.pdf
#
28.09.20191.34 Mб10МСА лекции.doc
#
24.11.201942.78 Кб5МСФО лекции.docx
#
26.05.20151.8 Mб93МСФО.doc