24. Бух. Учет от

Бух. учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам ОТ, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной орг-ции) ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по этому счету организуется в разрезе подразделений орг-ции и/или видов ОТ (удержаний) по каждому работнику орг-ции.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• ОТ, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на пр-во (расходов на продажу) и других источников;

• ОТ, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

• начисленных пособий по соц. страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»;

• начисленных доходов от участия в капитале орг-ции и т. п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспр. прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы ОТ, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в капитале орг-ции, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным ∑м»).

Зп выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на усл-иях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

25. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

 

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе орг-ции, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной орг-ции осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате».

По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы ОТ и доходов, выплаченных сумм зп, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолж-сть орг-ции перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Для орг-ции учета зп используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей).

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета зп относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы ФЛ, расчетно-платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия орг-ции открывает лицевой счет. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, кот. в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава орг-ции.

Чтобы выяснить сумму зп, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо опр-ть сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их р-ты переносятся в расчетно-платежную ведомость и в налоговую карточку.

В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной зп по ее видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

При начислении зп и других выплат работникам необходимо правильно опр-ть их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, выплата зп может осуществляться за счет отнесения начисленной зп на себест-сть продаваемой продукции, товаров, работ и услуг.

Для правильного отражения начисленной зп бухгалтер орг-ции самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, кот. соответствует виду д-сти орг-ции и структуре производства.

К таким счетам относятся:

счет 20 «Основное пр-во» (ОТ производственных рабочих);

счет 23 «Вспомогательное пр-во» (ОТ рабочих вспомогательного производства);

счет 25 «Общепроизводственные расходы» (ОТ цехового персонала);

счет 26 «Общехоз. расходы» (ОТ административно-управленческого персонала);

счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (ОТ работников обслуживающих производств и хозяйств);

счет 44 «Расходы на продажу» (ОТ работников торговли);

другие счета издержек.

Начисленные суммы зп работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной ОТ).

Начисление ОТ по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру да».

Источником ОТ могут служить ср-ва Фонда социального страхования РФ, остающиеся в орг-ции. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69/1 «Расчеты по соц. страхованию»

К-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу зп и пособий оформляют бух. записью:

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50    «Касса» - выдана из кассы зп наличными;

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51    «Расчетные счета» - перечислена с расчетного счета зп на лицевой счет работника в Сбербанке.

Не полученная работниками в срок зп депонируется. Аналитический учет депонированной зп ведется по каждому работнику в реестре невыданной зп, в специальной книге невыданной зп или на депонентских карточках.

Депонированная зп переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сумму делается проводка:

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным ∑м».

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет орг-ции, что отражается в бух. учете проводкой:

Д-т 51    «Расчетные счета»

К-т 50    «Касса».

Получение депонированной ранее зп с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

Д-т 50    «Касса»

К-т 51    «Расчетные счета».

Депонированная зп из кассы орг-ции выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

Д-т 76    « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами », субсчет «Расчеты по депонированным ∑м»

К-т 50    «Касса».

Невостребованная депонированная зп хранится на расчетном счете орг-ции в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на фин. р-ты д-сти орг-ции, что отражается проводкой

Д-т 76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным ∑м»

К-т 91    « Прочие доходы и расходы ».