10. Актив баланса

Актив баланса – часть бух. баланса п-ия, отражающая в ден. выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие п-ию, их состав и размещение.

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные ср-ва, долгосрочные фин. вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной ст-сти. Остаточная ст-сть данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) ст-стью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные ср-ва», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные ср-ва и нематериальные активы представлены в одном разделе независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Фин. вложения» отражаются вложения денежных средств и другого им-ва в другие хоз. органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» – фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себест-сти. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себест-сти, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себест-сти. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себест-сти.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные фин. вложения в другие орг-ции. Группа «Ден. ср-ва» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие ден. ср-ва».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолж-сть как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

11. Пассив баланса (сокращенный)

Пассив баланса – часть бух. баланса, отражающая в ден. выражении собств. и заемные источники формирования им-ва орг-ции (табл.).

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собств. источники образования им-ва: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспр. прибыль п-ия прошлых лет и отч. года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обяз-ва» х-ризуют задолж-сть перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обяз-ва» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные ср-ва, кредиторская задолж-сть, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

12. Счета бух. Учета

Основные счета бух. учета – это счета, которые применяются для контроля за наличием и движением им-ва п-ия по составу, размещению и источникам его образования. Различают основные активные, основные пассивные и основные активно-пассивные счета.

Основные активные счета – это бухгалтерские счета, которые применяются для контроля и учета основных средств, нематериальных активов, материальных и денежных средств, а также расчетов с дебиторами.

Основные пассивные счета – это бухгалтерские счета, которые применяются для учета изменения капиталов, фондов, полученных дарений, кредитов, займов, обяз-в п-ия и расчетов с кредиторами.

Основные активно-пассивные счета – это бухгалтерские счета, которые предназначены для учета расчетов со сторонними лицами. На этих счетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и кредиторами.

Регулирующий счет – это счет бух. учета, предназначенный для уточнения и регулирования оценки отдельных объектов им-ва и его источников, учитываемых на осн. счете. Самостоятельного значения регулирующие счета не имеют и применяются только вместе с осн. счетом. По способу уточнения оценки различают контрарные, доп. и контрарно-доп. счета.

Контрарный счет – это счет, кот. уменьшает остаток им-ва на осн. счете на сумму своего остатка. Различают контрактивные и контрпассивные счета.

Контрактивный счет – это счет, кот. используется для уточнения остатка осн. активного счета. Контрактивный счет уменьшает сальдо осн. активного счета на сумму своего сальдо.

Контрпассивный счет – это счет, предназначенный для уточнения сумм источников им-ва, учитываемых на пассивном счете. Остаток по контрпассивному счету уменьшает размер источника осн. счета.

Доп. счета – это регулирующие счета, которые на сумму своего остатка дополняют остаток на основных счетах. Различают активные и пассивные доп. счета.

Бюджетно-распределительный счет – это распределительный счет, предназначенный для разделения расходов между отдельными отчетными периодами. С помощью этих счетов устраняется колебание себест-сти продукции по отчетным периодам. Различают активные и пассивные бюджетно-распределительные счета.

Забалансовые счета предназначены для обобщения инфы о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении орг-ции (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условных прав и обяз-в, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бух. учет указанных объектов ведется по простой системе.