- •Сущность, функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая. Роль налогов в формировании финансов государства.
- •Классификация налогов: прямые и косвенные, республиканские и местные налоги. Дифференциация налогов по источникам, объектам налогообложения, плательщикам.
- •Характеристика налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.
- •Плательщики и элементы налогообложения.
- •Налоговый кодекс. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Налог на добавленную стоимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог.
- •Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
- •Налог на недвижимость
- •Отчисления в фонд социальной защиты населения.
- •Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- •Отчисления в инновационные фонды.
- •Налог на прибыль
- •Налог за владение собаками:
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на игорный бизнес
- •Организация налогового контроля в Республике Беларусь. Формы осуществления налогового контроля.
- •Административная ответственность за налоговые правонарушения.
Земельный налог
Плательщики
организации (кроме бюджетных) и физические лица, которым:
1) земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования;
2) предоставлены в частную собственность.
Объекты налогообложения — земельные участки.
Объектами налогообложения по ЗН не признаются
1. земли общего пользования населенных пунктов;
2. земельные участки, занятые кладбищами;
3. земли лесного и водного фонда (исключение: предоставленные для ведения с/х и предпринимательской деятельности)
Льготы по земельному налогу
1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь;
2. земельные участки бюджетных организаций, религиозных организаций; и другие.
3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов
4. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями
5. земельные участки Академии управления при Президенте РБ, учреждениям образования ПК, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь
6. земельные участки, предоставленные в пользование исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы
7. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования
Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года. Определение налоговой базы зависит от целевого назначения земли.
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
1) сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
2) земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
3) земельных участков лесного и водного фонда, и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
5) следующих земельных участков, если их кадастровая стоимость менее
40 000 000 б.р. за 1 га для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций;
218 000 000 б.р. за 1 га для иных объектов;
109 000 000 б.р. за 1 га для производственной зоны;
120 000 000 б.р. за 1 га для рекреационной зоны;
320 000 000 б.р. за 1 га для жилой многоквартирной зоны;
80 000 000 б.р. за 1 га для жилой усадебной зоны.
Налоговая база по остальным земельным участкам определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.
Ставки ЗН на с/х земли:
1. с/х назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются в Приложении 2 к НК.
2. занятые зданиями, сооружениями и др. объектами — 1927 б. р. за 1 га.
3. с/х назначения без кадастровой оценки, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ в Приложении 3 к НК.
Ставки ЗН на земли населенных пунктов:
1 200 000 б.р. за 1 га, если кадастровая стоимость менее:
40 000 000 б.р. за 1 га для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций
218 000 000 б.р. за 1 га для иных объектов,
109 000 000 б.р. за 1 га для производственной зоны и
120 000 000 б.р. за 1 га для рекреационной зоны
80 000 б.р. за 1 га, если кадастровая стоимость менее:
320 000 000 б.р. за 1 га для жилой многоквартирной зоны
80 000 000 б.р. за 1 га для жилой усадебной зоны
Если кадастровая стоимость больше вышеуказанных размеров, то ставки устанавливаются в Приложении 5 к НК.
На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.
Порядок исчисления ЗН:
1) Если налоговая база — площадь:
ЗН = Площадь земельного участка × ставка налога ( в рублях)
2) Если налоговая база — кадастровая стоимость:
ЗН = (площадь × кадастровая стоимость 1 м2 ) × ставка налога (в %)
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.
Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.
Уплата земельного налога производится:
организациями (за исключением садоводческих товариществ) – в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 августа;
Суммы земельного налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (кроме сумм земельного налога, исчисленных с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10)