Налоговый кодекс. Права и обязанности налогоплательщиков.

Назначение Налогового кодекса:

• устанавливает систему налогов, сборов (пошлин);

• устанавливает основные принципы налогообложения;

• регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин);

• регулирует отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

• устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Налоговый Кодекс состоит из Общей и Особенной части.

Общая часть введена в действие 1 января 2004 года. Она устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет РБ, основные принципы налогообложения в РБ.

Особенная часть введена в действие 1 января 2010 года. В ней определен порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов, (пошлин), а также особых режимов налогообложения. По каждому платежу установлены все обязательные элементы налогообложения: состав плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, размеры налоговых ставок, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сборов, (пошлин), сроки их уплаты и предоставления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов).

Права плательщика:

• получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах);

• использовать налоговые льготы при наличии оснований;

• присутствовать при проведении проверки;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

Обязанности плательщика:

• уплачивать налоги, сборы (пошлины);

• стать на учет в налоговых органах;

• вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения;

• представлять в налоговый орган бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты);

• при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

Налог на добавленную стоимость

Плательщики:

• организации;

• индивидуальные предприниматели

• физические лица (при ввозе товаров на таможенную территорию РБ)

Объекты налогообложения

• обороты по реализации товаров, (работ, услуг);

• ввоз товаров на таможенную территорию РБ;

Налоговая база при реализации — стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав по:

• применяемым ценам без НДС;

• регулируемым розничным ценам с НДС.

Налоговая база НДС при ввозе — таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизы (по подакцизным товарам).

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные:

1) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Ставки налога на добавленную стоимость

0% — экспорт.

10 % — по продукции растениеводства, животноводства, продовольственным товарам и товарам для детей;

20 % — по всем остальным товарам;

9,09 % или 16,67 %– тоже самое, что 10 % и 20 %, но по регулируемым розничным це-нам;

НДС исчисляется нарастающим итогом.

Сумма НДС при включении в цену определяется:

Отпускная цена = себестоимость + прибыль + акциз (для подакцизных товаров)

Сумма НДС = ОЦ × ставку налога : 100 %

ОЦ с НДС = ОЦ + НДС

Сумма НДС при реализации определяется:

Сумма НДС = Налоговая база × ставку налога : 100 %

Акцизы

Плательщики:

• организации

• индивидуальные предприниматели

• физические лица (при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.)

Подакцизные товары:

• спирт этиловый ректификованный технический;

• алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);

• непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

• пиво, пивной коктейль

• слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 процентов;

• табачные изделия;

• автомобильные бензины;

• дизельное и биодизельное топливо;

• судовое топливо;

• газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые;

• сидры;

• пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Виды ставок:

• твердые (специфические) ставки — в абсолютной сумме на физическую единицу измерения;

• процентные (адвалорные) ставки — в процентах от стоимости;

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных товаров ставок акцизов определяется:

• при реализации произведенных и ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров:

1. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – для твердых (специфических) ставок акцизов;

2. как стоимость реализованных, ввезенных подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов – для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

• при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – для твердых (специфических) ставок акцизов;

2. как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, – для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

Порядок исчисления в зависимости от ставок:

1. Если ставки в процентах (адвалорные):

1. А = (с/с+П)+ст.А/100-стА; (при включении в цену).

2. А = (В-НДС)*стА/100; (при реализации);

3. А = (ТС+ТП)*стА/100; (при ввозе);

2. Если ставки твердые:

1. А = V подакцизной продукции в материальном выражении *стА;

Общая сумма акцизов определятся сложением сумм акцизов по каждому виду подакцизных товаров.

Сумма акцизов к уплате в бюджет = общая сумма акцизов – налоговые вычеты

Налоговые вычеты:

• суммы акцизов, уплаченные на территории РБ при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров;

• суммы акцизов, уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья.

• уплаченные при ввозе на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории РБ.

Налоговая декларация представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио-дом.