- •Налоговое право. Тема: «Понятие и признаки налога и сбора. Общая характеристика элементов налогообложения».
- •1.Административная классификация по порядку установления и введения в действие платежей (закреплена в ст.12 Налогового Кодекса рф)
- •2.Классификация по юридической конструкции порядка уплаты:
- •2. Налоговая база.
- •8 Рабочих дней для уплаты
- •Безакцептное списание денежных средств с банковского счета организации или ип
- •Обращение взыскание на иное имущество организации или ип. ( станки, машины)
- •Безакцептное списание в банке.
- •Текущий контроль – связан с проверкой представленным налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов налоговой отчетности.
- •Последующий нк. – включает проведение выездных налоговых проверок , в рамках которых проверяются уже истекшие налоговые периоды.
- •Предварительный Контроль. Налоговый учет налогоплательщиков.
- •Место нахождения транспорта.
- •Место нахождение недвижимого имущества.
- •3 Блок. Последующий налоговй контроль.
- •1. Выездная налоговая проверка.
- •Наличие каких-либо форс-мажорных, природных, стихийных обстоятельств, прервавших проверку. Наводнение.
- •Налогоплательщик обладает большим числом структурных подразделений большим числом филиалов либо представительств.
- •Противодействие со стороны самого налогоплательщика.
- •Уведомлен ли плательщик о времени и месте заседания.
- •Кто явился для участия.
- •Проверяются полномочия.
- •Регулируется ст 101.
- •В течение 10 дней после выявленич правонарушения инспекция составляет акт по уст форме.
- •Акт вручается налогоплательщику( в течение 5 дней), налогоплательщик в течение 10 дней вправе прелдоставить возражения на этот акт. Срок не пресекательный по практике. Возможно и позже.
- •Решения о привлечении лица к но.
- •Решения об отказе привлечения лдица к но,
Уведомлен ли плательщик о времени и месте заседания.
Кто явился для участия.
Проверяются полномочия.
Сначала инспекцией оглашается в отношении кого рассматриваются материалы, разъясняются права и обязанности, при необходимости оглашается акт проверки либо отдельные документы, в ходе заседания плательщик независимо от того давались ли ранее возражения, вправе давать пояснения по рассмотренным материалами. В ходе заседания ведется протокол. Начальником устанавливаются следующие вопросы:
Совершены ли налогоплательщиком те нарушения, которые вменяются ему в акте.
Подтверждена ли вина налогоплательщика в совершенных правонарушениях.
Имеются ли обстоятельства исключающие вину налогоплательщика, обстоятельства смягчающие либо отягчающие наказание.
При необходимости рассмотрение материалов проверки может быть отложено на срок до 1 месяца , с назначением дополнительных мероприятий налогового контроля : 1.Экспертиза 2. Допрос свидетелей 3. Истребование документов.
Эти мероприятия могут быть назначены в пользу как налоговой, так и налогоплательщика.
Результаты ВНП в том решении в котором они выносятся содержат : привлечение к налоговой ответственности, либо в отказе к привлечении, решении выносится на основании акта проверки.
Решение излагается в письменном виде, содержит подробнейшую мотивировку всех нарушений допущенных налогоплательщиком, в идеале весь состав ( субъективная, объективная сторона). Есть приказ подтверждающий обязательность раскрытия состава полностью. Начальник инспекции обязательно мотивирует возможность применения смягчающих и отягчающих вину обстоятельств, выносится решение с указанием конкретных сумм, подлежащих взысканию, налогоплательщику вручается решение. Законодательство вводит понятие существенных нарушений допущенных при проведении проверки и рассмотрении материалов.
Примеры :
Не извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материала.
Перенос времени проверки. Т.е допусти рассмотрение дела назначается на конкретный день на 15:00, налогоплательщик приходит к указанному времени в налоговый орган, где ему сообщают что время рассмотрения было перенесено на 11:00 и было рассмотрена без его участия.
Не составлен протокол по проведению дополнительных контрольных мероприятиям ( выемка)
Недопустимые доказательства – инспекция перепроизводит выемку без понятых и протоколов, документы теряют свои доказательные свойства, если решение основано на таких доказательствах оно отменяется.
Решение вручено.
Порядок вступления решения в силу, порядок его обжалования.
Важная стадия. – сроки и пропуск сроков!!
НК уст следующие правила: Решение по проверке может быть обжаловано в течение 10 дней с момента вручения его плательщику, порядок обжалования – апелляционный.
Решение в течение данного срока 10 дней, а ,если подана жалоба ,до момента её рассмотрения, не считается вступившим в силу.
Жалоба подаётся в орган который принял решение, который в течение 3 дней обязан передать жалобу со всеми материалами в вышестоящую инстанцию . У вышестоящего органа есть месяц на рассмотрение, может быть продлен на 15 дней. При рассмотрении орган может изменить , отменить производство.
Есть альтернативная возможность судебной защиты. ( есть особенность). В НП досудебная стадии обязательная(в других отраслях можно подавать обе жалобы параллельно), применительно к решениям к привлечению к ответственности либо в отказе к привлечению к ответственности. Нельзя сразу обратиться в суд. Дело остается без движения , либо возвращается, и судебной защитой нельзя будет воспользоваться. Срок на суд обжалование 3 месяца. После вступления решения в силу налогового органа - ФНС.
Если не воспользовались правом на апелляционное обжалование решения налогового органа. ( в течение 10 дней.) НК указывает что по истечению 10 дней установленных на обжалование ,оно вступает в силу, срок на обжалование 1 год. Срок исчисляется со дня вынесения такого решения. Т.е еще есть возможность обжалования. Все усложняется, фактически решение в силу вступило, если сильно затянуты сроки по обжалованию, то может быть пропущен годичный срок, оно останется вступившим в силу. Нельзя будет рассмотреть их в вышестоящем органе.
После вступления решения в силу в течение 3 дней оно обращается к исполнению, исполняется той инспекцией , которая его вынесла. На основании вынесенного решения плательщику выставляется требование об уплате налогов, ( Принудительное исполнение актов о взыскании налоговой задолженности 46 , 47 ,48 НК РФ.)
Налоговая ответственность.
Близка к административной ответственности. ( на основании действий налоговых органов.) Это самостоятельный вид ответственности. Обладает всеми признаками.
НК закрепляет понятие налогового правонарушения – это деяние в виде действия или бездействия, виновно совершенное, за которое налоговым законодательством предусмотрена ответственность.
Устанавливается 2 формы вины :
1. Умысел,
2. Неосторожность.
Особенность в некоторых моментах в части санкций. ( в другом идентично – например презумпция невиновности, не допускается двукратное привлечение к ответственности за одно и тоже деяние, недопустимость сложения санкций, за каждое деяние отдельная санкция.)
Устанавливаются обстоятельства исключающие привлечение лица к налоговой ответственности:
Недостижение лица возраста для привлечения к НО ( 16 лет) менее нельзя.
Отсутствие вины лица в совершенном правонарушении.
Отсутствие события налогового правонарушения.
Истечение срока давности привлечения лица к налоговой ответственности.
1. По большинству составов традиционно- 3 года, с момента совершения правонарушения.
2. ( ст. 120, 122) Трехлетний срок привлечения к налоговой ответственности исчисляется , со дня следующего за днем налогового периода, в котором было совершено правонарушение.
3. Уст правило о том, что в случае воспрепятствования налогоплательщиком проведению контрольных проверочных мероприятий, эта ситуации актируется, течение срока давности приостанавливается. Приостановление срока на период противодействия со стороны налогоплательщика.
Обстоятельства исключающие вину плательщика в совершенном правонарушении.
Совершения правонарушения в условиях стихийных бедствий и техногенных катастроф.
Совершение правонарушения лицом, которое в силу болезненного состояния не могло своими действиями руководить. ( не подал декларацию, не предоставил все необходимые документы) Это должно быть подтверждено медицинскими документами.
Совершение правонарушения в результате выполнения письменных разъяснений, которые предоставлены НО, либо для неопределенного круга лиц , либо для налогоплательщика. Разъяснение должно касаться конкретной ситуации.
Перечень является открытым. Могут быть и иные обстоятельства исключающие вину налогоплательщика, установленные судом либо налоговым органом.
Обстоятельства смягчающие и отягчающие НО.
Смягчающие: . Перечень открытый.
Тяжелая личная, семейная ситуация, связанная с налогоплательщиком. ( смерть членов семьи, тяжелая болезнь.)
Совершение правонарушения под влиянием угрозы либо давления должностного лица например.
Тяжелое личное материальное положение.
Перечень открытый.
Последствия выявления таких обстоятельств : Налагаемый штраф уменьшается не менее чем в 2 раза. Штраф за не предоставление необходимых для налоговой проверки документов по требованию НО 200 рублей – более 100 рублей наложить не могут . может быть понижено еще и больше, полностью освободить не могут, какая-то сумма должна быть взыскана.
Обстоятельства отягчающие вину:
Перечень закрытый.
Только одно : Совершение аналогичного правонарушение повторно – т.е правонарушения, которое совершено в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о привлечения к ответственности за предыдущий эпизод.
Аналогичное правонарушение – деяния, подпадающие под тот же самый состав.
Последствия : Налоговый штраф увеличивается на 100%. 200 р. – 400 рублей.
В данном случае здесь строгое повышение на 100 %. ( если санкцкия предусматривает 5000 тыс, то нельзя больше например 10.000 тыс.)
Производство по делу о налоговом правонарушении.
Ст 101.4 НК РФ. НК РФ устанавливает 2 вида производства по делам о налоговых праонарушениях.