- •Налоговое право. Тема: «Понятие и признаки налога и сбора. Общая характеристика элементов налогообложения».
- •1.Административная классификация по порядку установления и введения в действие платежей (закреплена в ст.12 Налогового Кодекса рф)
- •2.Классификация по юридической конструкции порядка уплаты:
- •2. Налоговая база.
- •8 Рабочих дней для уплаты
- •Безакцептное списание денежных средств с банковского счета организации или ип
- •Обращение взыскание на иное имущество организации или ип. ( станки, машины)
- •Безакцептное списание в банке.
- •Текущий контроль – связан с проверкой представленным налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов налоговой отчетности.
- •Последующий нк. – включает проведение выездных налоговых проверок , в рамках которых проверяются уже истекшие налоговые периоды.
- •Предварительный Контроль. Налоговый учет налогоплательщиков.
- •Место нахождения транспорта.
- •Место нахождение недвижимого имущества.
- •3 Блок. Последующий налоговй контроль.
- •1. Выездная налоговая проверка.
- •Наличие каких-либо форс-мажорных, природных, стихийных обстоятельств, прервавших проверку. Наводнение.
- •Налогоплательщик обладает большим числом структурных подразделений большим числом филиалов либо представительств.
- •Противодействие со стороны самого налогоплательщика.
- •Уведомлен ли плательщик о времени и месте заседания.
- •Кто явился для участия.
- •Проверяются полномочия.
- •Регулируется ст 101.
- •В течение 10 дней после выявленич правонарушения инспекция составляет акт по уст форме.
- •Акт вручается налогоплательщику( в течение 5 дней), налогоплательщик в течение 10 дней вправе прелдоставить возражения на этот акт. Срок не пресекательный по практике. Возможно и позже.
- •Решения о привлечении лица к но.
- •Решения об отказе привлечения лдица к но,
8 Рабочих дней для уплаты
С учетом последних изменений процедура взыскания с физ. Лиц задолженности имеет 2 особенности:
1. Налоговый орган подает 1 заявления сразу в отношении всех долгов физ. лица.
2. По общему правилу заявление подается в суд только при достижении размера задолженности в размере 1500 тыс. рублей
С учетом содержания ст. 48 НК. В настоящее время возможен 1 из 3 вариантов взыскания задолженности с физического лица :
1. Возник налоговый долг, который сразу составляет сумму свыше 1500 тысяч (выставляется требование об уплате – срок на его исполнение 8 рабочих дней – с 9 дня если требование не исполнено инспекция в течение 6 месяцев имеет право обратиться в суд.
2. После выставления 1 требования об уплате налога в дальнейшем были выставлены требования по иным налогам и в результате только в дальнейшем сумма налоговой задолженности превысила 1500 тыс. рублей ( Требование по 1 налогу – 500 рублей( земельный налог) – задолженность фиксируется – 8 дней – с 9 дня идет 3 летний период – в течение этого срока возникает еще долг на 1100 рублей(транспортный налог) - 8 дней с 9 дня после этого второго требования начинает исчисляется 6 месяцев на обращения в суд.
3. Возник налоговый долг на сумму ниже 1500 тысяч, однако в последующем в течение 3 лет других налоговых долгов не появилось.
Появляется 1 задолженность на 500 р- выставляется требование – проходит 8 дней он его не погашает – на 9 день- течет срок 3 года – других долгов не возникает- числится только эта задолженность – инспекция ждет 3 года- после в течение 6 месяцев обращается в суд для взыскания имеющейся задолженности.
Срок на обращение в суд.
По общему правилу 6 месячный срок на обращение в суд является пресекательным. По ходатайству инспекции он может быть восстановлен по уважительным причинам, пропуска инспекции. ( форс-мажорные ситуации- пожар- затопление инспекции).
После вынесения судебного приказа имеет силу исполнительного документа либо посредством службы судебных приставов обращается к принудительному взысканию.
Процедура принудительного взыскания налога с Организации и ИП
Внесудебный порядок взыскания:
Включает в себя 2 подстадии:
Безакцептное списание денежных средств с банковского счета организации или ип
Обращение взыскание на иное имущество организации или ип. ( станки, машины)
Безакцептное списание в банке.
Организации не заплатила НДС – выставляется требование об уплате налога в порядке ст 69. – 8 рабочих дней ( либо свой срок)- 9 день – в течение 2 месяцев инспекция в праве вынести решение о списании налоговой задолженности с любого банковского счета организации .( решение принимается начальником либо зам. Нач. инспекции). При пропуске 2 месячного срока хотя бы на 1 день принятое в результате решение становится незаконным. В дальнейшем исполнению не подлежит, в том числе и банком. При пропуске этого срока у инспекции есть возможность в течение 6 месяцев обратиться в суд и взыскать долг в судебном порядке. Пропущенный 6 месячный срок при наличии уважительных причин Арбитраж. Суд может восстановить.
2 месячное течение течет нормально – это решение вместе с инкассовым поручением направляется в банк где открыт счет налогоплательщика- банк может быть любой- поступившие для банка документы подлежат исполнению банком в бесспорном порядке- любая сумма указанная там списывается в бюджет не позднее одного рабочего( операционного) дня. Любые действия банка неправомерные могут привлечь к штрафу либо отзыву лицензии.
Если перед нами валютный счет клиента, с него списание также возможно- на списание дается 2 рабочих дня + инспекция прилагает поручение на продажу валюты ( вместе с решением и инкассовым поручением) ст 46 НК.
Взыскание за счет иного имуществ организации и ИП
Основание для перехода к этой процедуре.
Часть оснований есть в Кодексе. Уст 3 основания:
На банковских счетах налогоплательщика нет денежных средств.
На Банковском счет денег не достаточно
У Налогового органа отсутствует информация о банковских счетах налогоплательщика.
Редкое явление. Сговор между налогоплательщиком и банком.
Проект Постановление Пленума ВАС. + пост президума Высшего Арбитражного суда.
Еще одно условие , если НИ пыталась реализовать первую стадию. Пыталась списать деньги в банке. Сразу ко 2 стадии переход невозможен.
Некий срок по уплате налога по НК если субъектом срок пропущен – направляется требования – 8 дней – с 9 дня отправная точка с которой исчисляются все сроки – 2 мес – решение о списание денег с банковского счета –если пропущен- решения позднее явл яетсянедействительным – инспекция в течение 6 месяцев инспекция может обратиться суд за взысканием денежных средств.
Задолженность- требование – 8 дней- с 9 дня – в течение 1 года принимается решение о взыскании налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика ( нач нал. инспекции или замом) – решение направляется в службу судебных приставов- служба судебных приставов производит его принудительное исполнение в порядке установленном законом об исполнительном производстве с особенностями уст. НК. Особенности: НК уст следующую очередность взыскания:
Наличные денежные средства организации либо на денежные средства на ее счетах. Пристав нашел информацию по счетам. Либо счет пополнился.
На имущество которое непосредственно не занято в производственном процессе ( различные предметы дизайна либо интерьера)
Запасы готовой продукции, сырья, материалов.
На имущество которое непосредственно занято в производственном процессе.( станки, оборудование).
Налоговый контроль – это деятельность налоговых органов по проверке соблюдения налогового законодательства участниками налоговых отношений.
Выделяется 3 стадии НК. 1. Предварительный
Включает в себя налоговый учет налогоплательщиков, на данной стадии НО потенциально определяют круг тех субъектов которые в последующем будут привлечены к исполнению налоговой обязанности.