22. Порядок формирования и учет резервов организации

За счет прибыли предприятия образуют следующие фонды и резервы:

– резервный капитал;

– резерв по сомнительным долгам;

– фонды специального назначения (накопления, потребления, социальной сферы).

Назначение резервного капитала – возмещение возможных убытков от хозяйственной деятельности. Для защиты интересов учредителей и кредиторов резервный капитал создается в обязательном порядке. Его размеры определяются в учредительных документах предприятия. Если размер резервного капитала не превышает 25 % от величины уставного капитала, то отчисления в него производятся из балансовой прибыли, если превышает – сумма превышения взимается из чистой прибыли.

Учитывается резервный капитал на пассивном счете 86 «Резервный капитал», кредитовое сальдо по которому показывает сумму неиспользованного резервного капитала, а по дебету отражается использование капитала на покрытие убытков отчетного года (в корреспонденции со счетом 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), а по кредиту – образование капитала за счет балансовой или чистой прибыли.

Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, которая своевременно не погашена и не обеспечена гарантиями. Если в договоре срок погашения не указан, то таковым принято считать нормально необходимое время для осуществления условий договора.

Резерв по сомнительным долгам, как и резервный фонд, создается за счет прибыли. Он создается в конце отчетного года после инвентаризации дебиторской задолженности. Сверка расчетов происходит на основе переписки с должником.

Размер резерва определяется инвентаризационной комиссией по каждому долгу отдельно в зависимости от финансового состояния должника и возможности погашения (полного или частичного) долга. Сумма сомнительных долгов резервируется за счет балансовой прибыли:

Д-т сч. 80 «Прибыли и убытки»,

К-т сч. 82 «Оценочные резервы», субсчет 1 «Резервы по сомнительным долгам».

На протяжении следующего года резерв используется для списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности по истечении искового срока:

Д-т сч. 82-1 «Резервы по сомнительным долгам»,

К-т сч. 61 «Расчеты по авансам выданным»,

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В тех случаях, когда до конца года, следующего за годом создания резерва, он использован не полностью, неизрасходованная сумма присоединяется к балансовой прибыли соответствующего года:

Д-т сч. 82-1 «Резервы по сомнительным долгам»,

К-т сч. 80 «Прибыли и убытки».

23.Учет амортизации нематериальных активов: методы начисления и учет

Нематериальные активы используются длительное время на предприятии и в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию путем начисления по ним амортизации, величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, которые установлены самой организацией, исходя из первоначальной или остаточной стоимости нематериальных активов и срокам их использования (но не свыше срока их организации)

Срок полезного действия нематериального актива определяется самой организацией при затруднении в установлении этого срока он принимается за 20 лет, по окончанию срока полезного использования нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют.

Методы начисления амортизации.

• Линейный

• Способ уменьшаемого остатка

• Стоимость списания стоимости пропорционально объему продукции (работ и услуг)

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

1. При линейном способе исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

2. При способе уменьшаемого остатка исходя из остаточной стоимости объекта на начало года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.

3. Списание стоимости пропорционально объему продукции - начисление амортизационных отчислений исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношение первоначальной стоимости нематериальных активов и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования нематериальных активов.

Начисление амортизации по нематериальным активам начинают с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете двумя способами:

• С использованием счета 05 (амортизация нематериальных активов):

Д08, 23, 25,20,26 К 05

• Путем уменьшения первоначальной стоимости объекта – данный способ применяется по организационным расходам, деловой репутации:

Д 20,25,26 К 04