- •Вопрос 1
- •Вопрос 2 Виды учета. Учетные измерители
- •Вопрос 3-4 Общая характеристика предмета и метода бухгалтерского учета
- •Вопрос 5 Метод бухгалтерского учета. Основные элементы метода
- •Вопрос 6
- •Вопрос 7 . Источники формирования оборотных средств предприятия
- •Вопрос 8
- •Вопрос 9
- •Вопрос 10
- •14. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.
- •Вопрос 11 Содержание баланса и его структура.
- •Вопрос 12
- •Вопрос 13 . Формы бухгалтерского учета.
- •Вопрос 14 Документооборот
- •Вопрос15 . Инвентаризация, ее виды.
- •Вопрос 16 .. План счетов
- •Вопрос 17
- •Вопрос 18
- •Вопрос 19
- •Вопрос 20 Права и обязанности главного бухгалтера
- •Вопрос 21 Наличные деньги в кассу поступают из банка в виде платежей за услуги и любые ценности, возврат аванса от подотчетных лиц.
- •Порядок проведения кассовых операций следующий:
- •Вопрос 22 Учет операций по расчетному счету
- •Вопрос 23 Учет операций по валютным счетам
- •Вопрос 24
- •Вопрос 24 Назанчение ос и их классификация Понятие основных средств, их классификация и оценка
- •Вопрос 26 Учет выбытия основных средств.
- •Вопрос 27 Учет поступления основных средств.
- •Вопрос 28 Аренда основных средств (текущая аренда, лизинг)
- •Вопрос 29
- •Вопрос 30 Учет ремонтов основных средств
- •Учет ремонтов при подрядном способе производства работ
- •Вопрос 31
- •I. Общие положения
- •2. Настоящее Положение не применяется в отношении:
- •3. Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- •5. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
- •II. Первоначальная оценка нематериальных активов
- •6. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.
- •8. Расходами на приобретение нематериального актива являются:
- •9. При создании нематериального актива, кроме расходов, предусмотренных в пункте 8 настоящего Положения, к расходам также относятся:
- •10. Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:
- •Вопрос 32 Учет добавочного и резервного капитала
- •Д Счет 87 "Добавочный капитал" к
- •Д Счет 86 "Резервный капитал" к
- •Вопрос 33 Учет уставного капитала и собственных акций (долей)
- •Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)»,
- •1) На расходы – Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)»;
- •2) На доходы – Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
- •Вопрос 34 Учет затрат на производство
- •Планом счетов предприятиям предоставлено право выбора варианта определения себестоимости продукции:
- •Определение полной себестоимости
- •Вопрос 35 Инвентаризация материально-производственных запасов (мпз)
- •Учет материально-производственных запасов
- •Вопрос 36
- •Вопрос 37
- •Вопрос 38
- •Вопрос 39 Включает в себ я вопрос 38
- •Вопрос 40
- •Вопрос 41 Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Бухгалтерский учет
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Страховые взносы
- •Налог на прибыль организаций
- •Вопрос 42
- •Вопрос 43 Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
- •Вопрос 44
- •Вопрос 45 Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- •Для чего нужен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- •Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90.1 "Выручка"
- •Дебет 62 Кредит 90.1
- •Дебет 90.2 Кредит 41
- •Вопрос 46
- •Ворос 47 Учет реализации продукции
- •Вопрос 48 Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- •Вопрос 49
- •Конечный финансовый результат в разных отраслях деятельности формируется по следующим правилам:
- •Учет формирования доходов предприятия на счетах бухгалтерского учета Доходы организации, попадающие под исчисление налога на прибыль и ндс:
- •Доходы и поступления, попадающие под исчисление ндс:
- •Доходы организации, попадающие под исчисление налога на прибыль:
- •Поступления и доходы предприятия, не попадающие под исчисления ндс и налога на прибыль:
- •Расходы и убытки организации, которые по окончании отчетного периода при исчислении налога на прибыль прибавляются к налогооблагаемой базе и облагаются налогом на прибыль:
- •Производственные затраты, которые вычитаются из полученных доходов организации, не облагаются налогом на прибыль:
- •1. Производственные материальные затраты:
- •2. Производительные нематериальные затраты (косвенные, распределяемые накладные):
- •В конце отчетного периода субсчета счета 90 "Продажи" закрываются внутренними записями:
- •Вопрос 50
- •Вопрос 51 хзхзхзхз Бух отчет документ хзхзхз
- •Вопрос 52
Вопрос 35 Инвентаризация материально-производственных запасов (мпз)
Инвентаризация начинается с того, что материально-ответственные лица предоставляют расписки о том, что все ценности оприходованы, а выбывшие - списаны, приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию. Далее члены комиссии проверяют фактическое наличие материалов, результаты заносят вИнвентаризационную опись (форма № ИНВ-3). На основе данных учета и инвентаризационных описей бухгалтерия составляет Сличительные ведомости инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19). В результате инвентаризации может быть выявлена пересортица. В этом случае возможен зачет излишков и недостач по пересортице. По всем выявленным расхождения материально-ответственные лица предоставляют письменные объяснения. Если в ходе инвентаризации выявлены излишки материалов, они приходуются по рыночной стоимости. Недостачи относят на виновных лиц. Дебет 10 Кредит 91-1 - на сумму излишка Дебет 94 Кредит 10 - на сумму недостачи Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на виновное лицо
Учет материально-производственных запасов
Материально-производственные запасы (МПЗ) представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.
Порядок бухгалтерского учета МПЗ регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н; далее - ПБУ 5/01).
В бухгалтерском балансе запасы учитываются по строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности".
В учете МПЗ отражаются на счете 10 "Материалы".
К счету 10 могут быть открыты субсчета:
- 1 "Сырье и материалы". На данном субсчете учитывается наличие и движение сырья и материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;
- 2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия". На нем учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретаемых для сборки выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 "Товары";
- 3 "Топливо". Здесь фиксируется наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива;
- 4 "Тара и тарные материалы". Субсчет предназначен для учета наличия и движения всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, необходимых при изготовлении тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41;
- 5 "Запасные части". Субсчет используется для учета наличия и движения приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, входят в состав основных средств;
- 6 "Прочие материалы". На нем ведут учет отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 3 "Топливо";
- 7 "Материалы, переданные в переработку на сторону". Речь идет о тех материалах, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки;
- 8 "Строительные материалы". Данный субсчет используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и оборот материалов, необходимых непосредственно для процесса строительных и монтажных работ, изготовления строительных деталей, возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, а также другие материальные ценности, необходимые для строительства;
- 9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Субсчет учитывает наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей;
- 10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе". Субсчет предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.
- 11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации". На субсчете учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии - в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.
Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Фактическая себестоимость материалов складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, за исключением налога на добавленную стоимость (НДС) и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). К таким затратам относятся:
- суммы, уплачиваемые поставщику материалов;
- расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
- таможенные пошлины, начисленные при ввозе на территорию России;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
- затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;
- расходы на содержание заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором;
- расходы на оплату процентов по банковским кредитам, полученным для покупки материалов и начисленным до момента их оприходования;
- затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (например, по их подработке, сортировке, фасовке, улучшению технических характеристик);
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
В зависимости от способа приобретения материально-производственных запасов формируется их первоначальная стоимость. Например, они могут быть оплачены за наличный и безналичный расчет, изготовлены силами самого предприятия, получены в счет вклада в уставный капитал или безвозмездно, приобретены в рамках бартерных операций, оприходованы в результате демонтажа оборудования.
Первоначальная стоимость материалов, приобретенных за плату, формируется из всех затрат на их приобретение. В нее могут входить и общехозяйственные расходы (например, оплата командировки сотрудника, направленного для заключения договора или сопровождения груза во время его доставки).
Пример 1. Организация приобрела материалы стоимостью 4 720 000 руб. (в том числе НДС - 720 000 руб.). Услуги посреднической фирмы составляют 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.). За доставку материалов до склада транспортной организации было уплачено 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
Операции по покупке материалов отражаются записями:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - отражена оплата материалов - 4 720 000 руб.;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 - учтен НДС по материалам - 720 000 руб.;
Дебет 10 Кредит 60 - оприходованы поступившие материалы - 4 000 000 руб.;
Дебет 60 Кредит 51 - отражена оплата посреднических услуг - 177 000 руб.;
Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС по посредническим услугам - 27 000 руб.;
Дебет 10 Кредит 60 - списаны расходы на посреднические услуги по приобретению материалов - 150 000 руб.;
Дебет 60 Кредит 51 - отражена оплата доставки - 118 000 руб.;
Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС по расходам на доставку - 18 000 руб.;
Дебет 10 Кредит 60 - расходы на доставку материалов списаны на увеличение их стоимости - 100 000 руб.;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС", Кредит 19 - принят к вычету НДС по расходам на приобретение материалов - 765 000 руб. (720 000 + 27 000 + 18 000).
Таким образом, с расчетного счета предприятия были оплачены материалы на общую сумму 5 015 000 руб. (4 720 000 + 177 000 + 118 000). Первоначальная стоимость материалов составляет 4 250 000 руб. (4 000 000 + 150 000 + 100 000).
Если организация получила право собственности на материалы (т.е. в бухгалтерию поступили документы от поставщиков), но на склад сами материалы еще не доставлены, то их стоимость формируется на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Дебетовое сальдо по этому счету отражает фактическую стоимость материалов, находящихся в пути, которое также учитывают по строке 211 баланса.
В кредит счета 15 в корреспонденции со счетом 10 относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов.
Остаток по счету 15 на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.
Материалы могут учитываться не только по фактической себестоимости, но и по учетным (плановым) ценам. Как правило, такой способ используют те организации, которые имеют разнообразную номенклатуру и большое количество МПЗ. В качестве учетной цены может использоваться фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца. Их стоимость формируют с использованиемсчетов 15 и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимостиприобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 на счет 16.