- •3. Понятие, предмет и система налогового права.
- •4. Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- •5. Функции налогов.
- •6. Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- •7. Виды налогов и основания их классификации.
- •8. Понятие и значение элементов налогообложения.
- •9. Обязательные элементы налогообложения.(смотри 8)
- •10. Факультативные элементы налогообложения.(смотри 8)
- •11. Налоговая система и ее составляющие.
- •12. Общая характеристика системы налогов и сборов.(11 вопрос)
- •13. Федеральные налоги и сборы.
- •14. Региональные и местные налоги.
- •15. Понятие, предмет и метод налогового права.(3 вопрос)
- •16. Принципы (основные начала) налогового права.
- •17. Источники налогового права.
- •19. Действие актов законодательства о налогах и сборах в пространстве и по кругу лиц.
- •20. Наука налогового права.
- •21. Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- •22. Субъекты налоговых правоотношений.
- •23. Налогоплательщики и их группы.
- •24. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •25. Резиденты и нерезиденты для целей налогообложения.
- •26. Налоговые агенты, их права и обязанности.
- •27. Налоговая обязанность, основания ее возникновения, приостановления и прекращения.
- •28. Общий порядок исполнения налоговой обязанности.(27)
- •29. Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица.
- •30. Правовой механизм избежания двойного налогообложения.
- •31. Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени.
- •32. Налоговая оптимизация, ее пределы.
- •33. Понятие и виды налоговых льгот.
- •34. Налоговые изъятия и скидки.
- •35. Изменение срока уплаты налогов.
- •36. Инвестиционный налоговый кредит.
- •40. Арест имущества налогоплательщика. (см .27)
29. Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица.
Реорганизация является способом прекращения юридического лица, при котором права и обязанности реорганизуемого лица переходят к другим лицам.Добровольная реорганизация осуществляется по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. В некоторых случаях реорганизация в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена только с согласия уполномоченных государственных органов.Принудительная реорганизация происходит в форме разделения или выделения и осуществляется в случаях, установленных законом, по решению уполномоченных государственных органов или суда.Юридическое лицо считается реорганизованным (за исключением присоединения) с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.Учитывая, что при реорганизации юридического лица происходит правопреемство, вместе с другими обязанностями по передаточному акту или разделительному балансу к юридическому лицу, являющемуся правопреемником, переходят и налоговые обязательства реорганизованного юридического лица. Исключение составляет реорганизация в форме выделения, так как в НК РФ прямо указано, что правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (сборов), пеней и штрафов не возникает. Однако если в результате выделения налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по решению суда выделившиеся юридические лица могут быть привлечены к солидарной ответственности.Обязанности по уплате налогов переходят к правопреемнику в том виде, в каком они существовали у реорганизованного юридического лица. Поэтому сроки исполнения и объем первоначальных налоговых обязанностей остаются прежними, а имеющиеся у реорганизованного юридического лица суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (сборов), пеней и штрафов подлежат зачету либо возврату по заявлению юридических лиц-правопреемников в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов подлежит возврату его правопреемнику не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником соответствующего заявления. При этом сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога , пеней и штрафов возвращается правопреемникам реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
30. Правовой механизм избежания двойного налогообложения.
В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые это соглашение регулирует, а также круг лиц, на которых распространяются нормы документа. Приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения соглашения. Международные соглашения определяют правила разграничения прав каждого государства по налогообложению организаций и физических лиц. Но методы реализации этих положений (порядок уплаты налогов и способы привлечения к ответственности за нарушения) устанавливаются внутренним законодательством каждой страны.
Статьей 15 Конституции Российской Федерации установлено, что международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы и если международным договором установлены правила иные, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
В связи с этим, при налогообложении иностранных лиц необходимо исходить прежде всего из положений международных договоров в области налогообложения. Международный договор, о котором идет речь в статье 7 НК РФ, в международном праве может иметь различные наименования: договор, соглашение, конвенция и другие. Целью заключения международного договора является достижение между государствами или иными субъектами международного права соглашения, устанавливающего их взаимные права и обязанности в налоговых отношениях для избежания двойного налогообложения. Вопросы налогообложения лиц – резидентов одного государства в отношении их доходов, выплачиваемых в другом государстве, регулируются законодательством этих двух стран. При этом любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством, которое распространяется, в том числе, и на иностранные организации. Именно по этой причине возникает двойное налогообложение иностранных организации, когда лицо – резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. Для указанных ситуаций характерно, что одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения одновременно в двух или более странах.
Положения международного договора определяют правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющим объект налогообложения в другом государстве. Кроме того, суммы налога, выплаченные в государстве – источнике дохода в соответствии с внутренним налоговым законодательством этого государства, могут засчитываться при уплате налога иностранной организацией за рубежом. Процедура зачета уплаченных налогов за рубежом регламентируется налоговым законодательством иностранного государства. В России применяется аналогичный порядок, предусмотренный статьей 232, 311 НК РФ.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (договоры, конвенции) – многосторонние и двусторонние соглашения, устанавливающие нормы, в соответствии с которыми достигается избежание двойного налогообложения: 1) доходов, получаемых физическими лицами и юридическими лицами; 2) имущества и доходов от реализации имущества; 3) доходов и имущества в сфере международных перевозок; 4) доходов от авторских прав и лицензий (интеллектуальной собственности). Соответственно, двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих налогов: 1) подоходный налог с физических лиц; 2) налог на прибыль организаций; 3) налог на имущество (как физических лиц, так и юридических лиц, налог на недвижимость и другие законы).