- •(C) запасы (материалы, готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, незавершенное производство)
- •Цели аудита
- •Титульный лист секция Запасы
- •1. Оценка неотъемлемого риска (нр)
- •2. Предварительная оценка системы внутреннего контроля (ск)
- •3. Оценка уровня риска (ур)
- •4. Тесты контрольных процедур
- •5. Аналитические процедуры (ап)
- •6. Оценка требуемой уверенности при выполнении детальных процедур
- •7. Выбор фактора уверенности
- •8. Детальные процедуры (дп)
- •9. Окончательная оценка риска системы внутреннего контроля
5. Аналитические процедуры (ап)
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
Примечание: по результатам аналитических процедур, в случаях выявления неожиданных соотношений или отклонений, необходимо получить разъяснения причин расхождений. В случае, если разъяснения не будут получены, следует перенести указанные процедуры в раздел «Детальные процедуры» и применять процедуры проверки по существу.
№ |
Аналитические процедуры |
1. |
Сверить остатки по счетам учета запасов с данными Главной книги, с данными отчетности. |
2. |
Сверить выходящие остатки по счетам учета запасов за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода. |
3. |
Сверить остатки (по видам) запасов на конец отчетного периода (помесячно) с данными за прошлый период (помесячно) и данными соответствующего периода прошлого года (помесячно). При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента. |
4. |
Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур. |
5. |
Проанализировать данные по приобретенным, произведенным и списанным в производство или проданным запасам с данными соответствующих смет и планов. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
6. |
Проанализировать данные по периодам (месяц, квартал, год) по приобретенным, произведенным и списанным в производство или проданным запасам. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
7. |
Сверить данные полученных подтверждений о количестве запасов, принадлежащих клиенту, находящихся на ответственном хранении, с итоговой ведомостью учета запасов. |
8. |
Если возможно, получить оперативно помесячные данные о сумме и количестве закупок запасов (по видам) по приходным накладным, или иным документам (на основании, например, реестра приходных накладных). Сравнить эти данные с кредитовым оборотом кредиторской задолженности за соответствующий месяц. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
9. |
Построить график оборачиваемости в днях материалов (сальдо материалов на конец месяца (квартала, полугодия, девяти месяцев, года)/ кредитовый оборот материалов за месяц (квартал, полугодие, девять месяцев, год) * количество дней в месяце (квартале, полугодии, девяти месяцах, году)). Проанализировать динамику. Сравнить с аналогичными показателями прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
10. |
Построить график оборачиваемости в днях товаров, готовой продукции (сальдо товаров, готовой продукции на конец месяца (квартала, полугодия, девяти месяцев, года)/ кредитовый оборот товаров, готовой продукции за месяц (квартал, полугодие, девять месяцев, год) * количество дней в месяце (квартале, полугодии, девяти месяцах, году)). Сравнить с аналогичными показателями прошлого года. Проанализировать динамику. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
11. |
Построить график оборачиваемости в днях незавершенного производства (сальдо незавершенного производства на конец месяца (квартала, полугодия, девяти месяцев, года)/ кредитовый оборот незавершенного производства за месяц (квартал, полугодие, девять месяцев, год) * количество дней в месяце (квартале, полугодии, девяти месяцах, году)). Проанализировать динамику. Сравнить с аналогичными показателями прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
12. |
Выявить составляющие стоимости запасов (материалы, товары, готовая продукция, незавершенное производство), определить их удельные веса в общей стоимости, сравнить удельные веса составляющих за проверяемый период с данными предыдущего периода, аналогичным периодом прошлого года. Проанализировать динамику. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
13. |
Построить помесячно график отклонений фактического списания запасов от нормативного. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
14. |
Проанализировать расходы проверяемого периода на командировки, связанные с закупкой, сравнить с данными предыдущего периода, данными аналогичного периода прошлого года. |
15. |
Сравнить расходы проверяемого периода на хранение запасов с данными предыдущего периода, данными аналогичного периода прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
16. |
Сравнить транспортные расходы проверяемого периода с данными предыдущего периода, данными аналогичного периода прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
17. |
Сравнить данные о запасах, устаревших или потерявших свое качество, с данными предыдущего периода, данными аналогичного периода прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
18. |
Установить количественный объем поступившей на склад (за месяц, квартал, год) готовой продукции и незавершенного производства. Сравнить количественный объем фактически списанных в производство сырья и материалов (по видам) с необходимым количеством, рассчитанным по нормам. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
19. |
Сравнить количественный объем списанных в производство сырья и материалов с производственными мощностями. |
20. |
Сравнить данные и даты производственных отчетов (за месяц, кварта, год) с данными бухгалтерского учета. |
21. |
Сравнить данные производственного отдела о переданной готовой продукции из производства с данными о поступлениях на склад. |
ВЫВОДЫ (Оценка уверенности после проведения аналитических процедур: нет - 100%, ограниченная – 50%, убедительная – 20%):