8. Источники хозяйственных средств предприятия

Источники хозяйственных средств (пассивы*). Все хозяйствен­ные средства в зависимости от источников образования (форми­рования) и целевого назначения подразделяются на собственные и привлеченные, или заемные (слайд).

К собственным источникам средств относятся: капитал (устав­ный, добавочный, резервный), специальные фонды, резервы, средства, целевое финансирование, прибыль.

Уставный (складоч­ный) капитал** — это совокупность средств (основных, оборотных и др.) в денежном выражении, выделенных учредителями в мо­мент образования предприятия и зафиксированных в учредитель­ном документе. Он изменяется только по решению учредителей, что также должно быть зафиксировано в учредительном документе.

** В государственных и муниципальных унитарных предприятиях — устав­ный фонд, сформированный в установленном порядке.

Добавочный капитал образуется за счет дооценки основных средств, объектов капиталовложений и других материальных средств со сроком использования свыше года, проводимой в установленном порядке; за счет безвозмездного получения различных средств от юридических и физических лиц, а также за счет суммы, полу­ченной сверх номинальной стоимости размещенных акций (в част­ности, эмиссионный доход акционерного общества — превыше­ние продажной цены над номинальной стоимостью акций).

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков пред­приятий и непредвиденных потерь, выплат дивидендов учредите­лям при недостаче для этих целей прибыли, а также для погаше­ния облигаций предприятий и выкупа собственных акций. Этот капитал создается за счет прибыли в соответствии с законода­тельством Российской Федерации.

Специальные фонды служат для создания источников, необходимых для расширения производства, обновления основных средств, для материального поощрения ра­ботников, а также для оказания материаль­ной помощи, предоставления льготных путевок для отдыха и ле­чения работников и членов их семей и др.. Эти фонды организации могут формировать за счет (нерас­пределенной) прибыли.

Резервы создаются для покрытия предстоящих расходов и плате­жей, например: резерв на оплату предстоящих отпусков, резерв на покрытие затрат по ремонту и др. Резервы создаются за счет себестоимости (резерв на оплату отпусков) или прибыли (резерв по сомнительным долгам).

Финансирование — это средства, полученные от других юриди­ческих лиц на определенные целевые нужды, например: из бюд­жета на коренное улучшение земли и др. Эти сред­ства возврату не подлежат, а потому приравниваются к собствен­ному источнику.

Прибыль — это сумма превышения доходов, полученных от реа­лизации продукции (работ, услуг), материальных ценностей, основ­ных средств, нематериальных активов, над расходами предприятия, включая превышение внереализационных доходов над расходами. Как уже отмечалось, за счет прибыли формируются резервный капитал, специальные фонды и резервы, выплачиваются дивиденды, покры­ваются убытки прошлых периодов и другие расходы.

К привлеченным (заемным) источникам относят долгосрочные (сроком более 12 месяцев) и краткосрочные (до 12 месяцев) обязательства. Эти обязательства (кредиторская задолженность) воз­никают по разным причинам, поэтому можно выделить четыре группы обязательств: 1) займы; 2) кредиты; 3) кредиторская за­долженность (кредиторы); 4) обязательства по распределению.

Займы — это средства, полученные предприятием в долг от других организаций и лиц на условиях, предусмотренных в дого­воре. Займы на срок до 12 месяцев носят название краткосроч­ных, а более 12 месяцев — долгосрочных.

Кредиты получают в банке на условиях платности, возвратно­сти, срочности и материальной обеспеченности. Условия выдачи кредита банком оговорены в кредитном договоре. Кредиты также подразделяют на краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев). Как правило, краткосрочные кредиты пред­приятие получает на производственные цели, а долгосрочные — на капитальные вложения (долгосрочные инвестиции).

Кредиторская задолженность возникает у предприятий при при­обретении материальных ценностей у поставщиков или за ока­занные услуги подрядчиком. Эта задолженность должна погашать­ся по мере поступления документов на оплату.

Кроме того, у предприятия образуется кредиторская задолжен­ность, обусловленная действием законов Российской Федерации, согласно которым у предприятия возникают обязательства по ли­нии формирования государственного и местных бюджетов, а так­же централизованных государственных фондов социального стра­хования и обеспечения — перед работниками предприятия. Эта задолженность получила название обязательств по распределению. К ним относятся: задолженность работникам по оплате труда, за­долженность финансовым органам (бюджету) по налогам и сбо­рам, по отчислениям органам социального страхования (профсо­юзу), пенсионному фонду, на медицинское страхование, т.е. за­долженность по единому социальному налогу (взносу).