- •Экономика предприятия
- •11. Валовой доход предприятия торговли, источники его образования. Факторы, влияющие на величину валового дохода. Методы анализа.
- •Методы анализа
- •12. Расходы предприятия; их экономическое содержание, классификация. Факторы, влияющие на величину валового дохода. Методы анализа.
- •14. Налогообложение деятельности предприятия торговли. Виды налогов, налогооблагаемая база, налоговые ставки.
- •15. Налог на прибыль: схема и методы определения налогооблагаемой базы. Порядок расчета.
14. Налогообложение деятельности предприятия торговли. Виды налогов, налогооблагаемая база, налоговые ставки.
Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на процесс формирования доходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу. Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги — обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Виды налогов:
1. В зависимости от объекта обложения:
Прямые, устанавливаемые на доход или имущество:
Налоги на доход (налог на прибыль, подоходный налог).
Налоги на собственность (налог на недвижимость).
Косвенные, устанавливаемые на товары или услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
2. В зависимости от уровня:
Федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы).
Региональные (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы).
Местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы).
3. В зависимости от порядка использования:
Общие, не закрепляемые за конкретным ведомством.
Специальные, имеющие строго целевое назначение (единый социальный налог).
4. В зависимости от источника покрытия:
Включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог и др.).
Относимые на финансовые результаты (прибыль до налогообложения, налог на имущество организаций, налог на рекламу).
За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.
Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы определяется фактическая цена, установленная в договоре, реализации товаров (работ, услуг), даже если она ниже себестоимости. Налоговая база определяется как доход, уменьшенный на сумму всех затрат на производство и реализацию продукции.
Налоговая ставка – это размер налога.
Основными налогами уплачиваемыми предприятиями торговли являются:
налог на прибыль. Объектом обложения является валовая прибыль от реализации продукции, основных средств, имущества и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль установлена в размере 24%;
налог на добавленную стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет, части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ и услуг). Ставка 18% на промышленную продукцию, и подакцизные товары 10% продовольственные и товары детского ассортимента. Налог устанавливается к свободной отпускной цене без акциза;
акцизы – это косвенный налог, включаемый в цену товара, устанавливается в % к свободно отпускной цене без НДС.
Единый социальный налог зачисляется в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:
работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.