3.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности

Результатом хозяйственной деятельности любого коммерческого предприятия является прибыль или убыток. Для их отражения служит форма отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках». В нем отражаются последовательно факторы, влияющие на формирование финансового результата.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие результаты хозяйственной деятельности, их структуру и динамику (таблица 8).

Таблица 8 - Показатели результатов хозяйственной деятельности

№	Показатели, тыс. руб.	2011	2012	Абс. откл.	Относит. откл.(%)
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж	262 063	258 328	-3 735	98,58
2	Себестоимость проданной продукции, работ, услуг	-252 464	-225 700	+26 764	189,40
3	Валовая прибыль	9 599	32 628	+23 029	339,91
4	Коммерческие расходы	-2 237	1 568	+3 805	170,09
5	Управленческие расходы	-17 008	-13 519	+3 489	79,49
6	Прибыль (убыток) от продаж	-9 646	17 541	+27 187	281,85
6	Проценты к получению	1 706	1 357	-349	79,54
8	Прочие доходы	32 463	10 913	-21 550	33,62
9	Прочие расходы	-95 227	-13 145	+82 082	722,43
10	Прибыль (убыток) до налогообложения	-70 704	16 666	+87 370	123,57
	Постоянные налоговые обязательства	-15 501	-4 789	+10 712	130,89
11	Отложенные налоговые активы	-1 046	-8 204	- 7 158	784,32
12	Отложенные налоговые обязательства	1 158	82	-1 076	7,08
13	Корректировка отложенных налогов	0	176	+176	-
14	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 472	0	- 1 472	-
15	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-72 142	- 8 656	+ 63 486	833,43

В отчетном периоде по сравнению с базисным 2011 годом произошли следующие основные изменения: валовая прибыль увеличилась на 26 764 тыс. руб. или в 3,4 раза; прибыль от продаж увеличилась на 27 187 тыс. руб. или в 2,8 раза; убыток до налогообложения изменился на прибыль и увеличился на 87 370 тыс. руб. (123,57%). Общим результатом деятельности предприятия в 2012 году оказался убыток в размере 8 656 тыс. руб., который уменьшился по сравнению с предыдущим годом в 8,3 раза или на 63 486 тыс. руб.

Проведем факторный анализ валовой прибыли за счет выручки от продаж и себестоимости методом цепных подстановок:

Пр = ВР – С, (11)

где Пр – прибыль; ВР – выручка; С – себестоимость.

Пр₀ = 262 063 – 252 464= 9 599 тыс. руб.

Пр*= 258 328 – 252 464 = 5 864 тыс.руб.

Пр₁ = 258 328 – 225 700 = 32 628 тыс.руб.

∆Пр (ВР) = 5 864 – 9 599 = - 3 735 тыс. руб.

∆Пр (С) = 32 628 – 5 864 = 26 764тыс. руб.

∆Пр_общ = ∆Пр (ВР) + ∆Пр (С) = - 3 735 + 26 764 = 23 029 тыс. руб.

Таблица 9 - Удельный вес влияния показателей на валовую прибыль

Показатели	Размер влияния	Удельный вес (%)
Выручка от продаж	- 3 735	-16,22
Себестоимость	+ 26 764	116,22
Итого	+ 23 029	100

В 2012 году по сравнению с 2011 годом валовая прибыль увеличилась на 23 029 тыс.руб. или в 3,4 раза; на увеличение данного показателя положительно повлияло увеличение себестоимости в 2012 году на 26 764 тыс.руб., что увеличило валовую прибыль на 26 764 тыс.руб. или на 16,22%; отрицательное влияние оказало снижение выручки от продаж в 2012 году на 3 735 тыс.руб., что снизило данный показатель на 3 735 тыс.руб. или на 16,22%

Руководство организации должно снизить себестоимость продаваемой продукции за счет поиска других, более выгодных, поставщиков, или, как вариант, сделать основной упор на прочий вид деятельности.