Вопрос 2 : Учёт денежных средств на расчётном счете.

Денежные средства организации обязаны храниться на р/счетах в банках. На р/счёт зачисляется выручка за продажу продукции, средства из кассы, поступление задолженностей и др. С р/счёта производится выдача средств на з/плату, оплате счетов поставщиков, оплата соц. страха и т. д. Порядок хранения, получения и расходования наличных денег определён Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утверждёнными Постановлением ЦБ РФ от 04.10.93 №18, а безналичные расчёты регулируются «Положением о безналичных расчётах в РФ» от 08.09.2000 № 120-П.

Для открытия р/счёта организация предъявляет в банк:

1. заявление по установленной форме на открытие счёта;

2. документы о регистрации организации;

3. копия Устава организации;

4. свидетельство о постановки на учёт в налоговом органе;

5. копия приказа о назначении главного бухгалтера;

6. образцы подписей гл. буха, руководителя, зам. руководителя.

Синтетический учет операций по р/сч. бухгалтерия организует на сч. 51.

- По Д-ту – остаток свободных денежных средств на начало месяца, поступления наличных денег из кассы, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции и т.д.

- По К ту - денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей, бюджету, банку, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

Для отражения оборотов по К-ту сч. 51 служит журнал-ордер № 2. Записи из ж/о идут в Главную книгу. Обороты по Дт сч. 51 записываются в разных ж/о и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров служат проверенные и обработанные выписки с р/сч.

При недостаточности денежных средств на счёте организации, производится списание денежных средств, осуществляемое в определённой последовательности:

1. списание по исполнительным документам, удовлетворяющие требования о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, алименты;

2. списание по исполнительным документам, денежных средства по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

3. платежи бюджетных и внебюджетных фондов;

4. по исполнительным документам;

5. по др. платёжным документам.

Во всех других случаях списание денежных средств, производится календарной очерёдностью.

Учет сумм ошибочно зачисленных (списанных) со счетов:

Если при проверке банковской выписки обнаружилось, что какая –то сумма списана с р/сч. Ошибочно, следует немедленно сообщить об этом в операционный отдел банка. Пока причины не будут выяснены, спорную сумму отражают: Д76 К51.

Аналогичным образом следует поступить, если на р/сч. ошибочно зачислены деньги: Д51 К76

Вопрос 3 . Учет операций по валютному счету.

Порядок отражения в учете операций на валютном счете та­кой же, как и на расчетном счете.

Основным нормативным документом является ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте».При осуществлении внешнеэкономической деятельности для учёта движения валютных средств предприятие открывает валютный счёт. Порядок открытия валютного счёта аналогичен порядку изложенному при открытии р/сч. Синтетический учёт средств на валютном счёте ведётся на активном, балансовом счёте 52 «Валютный счёт», к которому открываются следующие субсчета: 52-1 валютные счета внутри страны; 52-2 валютные счета за рубежом. Субсчёт 1и 2 используются для хранения и использования средств, остающихся после обязательной продажи валютной выручки и совершения иных экспортно-импортных операций.

Практически все поступающие на валютный счет средства зачисляются банком на транзитный валютный счет. Обязательной продаже подлежит 25% валютной выручки от экспорта товаров. Обязательная продажа производится организациями со всей суммы экспортных поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц.

В бух. учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:

Д 52 К 62 – поступление выручки от иностранного покупателя;

Д 57 К 52 – перечисление валюты для продажи;

Д 91 К 57 – списание рублевого эквивалента проданной валюты;

Д 51 К 91 – зачисление рублевого эквивалента валютной выручки;

Д 91 К 52 – оплата комиссионных расходов, связанных с продажей валюты.

Выявление финансового результата от продажи валюты производится на счете 91. Курсовые разницы по валютному счету определяются на счете 52 и относятся на счет 91: Д 52 К 91 – на положительную курсовую разницу, Д 91 К 52 – на отрицательную.

Синтетический учет инвалюты ведется в 2 оценках: в инвалюте и рублях.