8. Налоговая декларация как форма налоговой отчетности.

Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемая в налоговые органы по специальной форме.

 Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или возможна подача по телекоммуникационным каналам связи.  Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. 

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.        Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.         Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в бланк налоговой декларации сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.         Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на утвержденной форме декларации.         Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

9. Понятие ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговая ответственность представляет собой применение налоговых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.

Налоговое правонарушение – это совершенное противоправное деяниеналогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которое установлена ответственность. Юридическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1)    отсутствие события налогового правонарушения;

2)    отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3)    совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4)    истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Составы нарушений в зависимости от объекта, на который направлены противоправные действия:

1. Сокрытые или занижение объектов налогообложения;

2. Нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения;

3. Нарушение порядка представления документов в налоговый орган;

4. Нарушение порядка уплаты налога;

Порядок уплаты налогов обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности, т. е. применяются различные виды юридической ответственности. Для наступления юридической ответственности, в том числе и за нарушение налогового законодательства, необходимо наличие четырех условий:

• противоправного поведения;

• вреда (ущерба);

• причинной связи между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);

• вины нарушителя установленных правил поведения.

Различают три вида деяний, которые образуют состав уголовного преступления в сфере налогов и сборов:

• Уклонение от уплаты налогов и сборов;

• Неисполнение обязанностей налогового агента;

• Сокрытие денег и имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов.

Составы налоговых правонарушений.

К нарушениям законодательства о налогах и сборах, помимо налоговых правонарушений, относятся также нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки), и налоговые преступления.

Общим у всех нарушений законодательства о налогах и сборах являются объекты их посягательства.Объективная сторона нарушений законодательства о налогах и сборах заключается в совершении деяний, посягающих на этот объект.

Субъектами нарушений законодательства о налогах и сборах могут являться как физические лица, так и организации. Однако субъектами налоговых преступлений выступают только физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста .Что же касается организаций, то их деликтоспособность возникает с момента создания (государственной регистрации) и прекращается в момент ликвидации.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Примерно также определяются возможные формы вины физических лиц в законодательстве об административных правонарушениях и в уголовном законодательстве. Однако преступными нарушения законодательства о налогах и сборах признаются только при наличии умышленной формы вины.