25. Понятие налоговой системы и история развития налоговой системы

Налоговая система (А.Вагнер) – совокупность налогов, которая удовлетворяя этические принципы (всеобщности и равномерности) и административно-технические принципы (определенности, удобства, экономии),позволяет системе обеспечит поступление в казну средств в нормальных и чрезвычайных обстоятельствах.

Налоговая система (Озеров) – взаимно связанная совокупность налогов, сложившаяся в гос-ве под влиянием всех социально-политических, экономических и финансовых факторов.

Налоговая система («Об основах налоговой системы РСФСР») – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Налоговая система:

1.совокупность предусмотренных законом налогов и сборов

2.совокупность принципов, форм и методов установления налогов

3.совокупность способов уплаты и мер по обеспечению уплаты

4.совокупность форм и методов налогового контроля

5.совокупность видов ответственности за налоговые правонарушения

6.совокупность методов привлечения к ответственности

3 Периода в становлении и развитии налоговой системы:

I.Древний мир и Средние века (17в. до н.э. – 16в.н.э.). Налоги носили достаточно случайный характер, были неосновным источником дохода государства. Система налогов как таковая носила неразвитый характер.

II.Становление и развитие капитализма (16в. н.э. – первая половина 19в.). Натуральное хозяйство заменяется товарным, сами государства укрепляются, возрастают их финансовые потребности. Налоги превращаются в постоянный и важнейший источник доходов. Многообразие налогов. Взимаются прямые и косвенные налоги, причем преимущество отдается косвенным налогам. Возникает финансовая наука, которая приходит к выводу о необходимости научного подхода к налоговой системе как сложной совокупности налогов. Формируется убежденность, что масса разнообразных налогов не только не удовлетворяет своему главному назначению – приносить деньги в казну, но тормозит процесс промышленного развития и, нанося вред народному хозяйству, приводит к ущербу казне государства. В этот период формируются теоретические и практические основы научного осмысления налоговой системы.

III.Современный этап (вторая половина 19в. – наст.вр.). Число взимаемых налогов уменьшается, они становятся более однообразными. Появляются соответствующие государственные органы, специально занимающиеся налоговым администрированием (податные инспекции). В выборе видов налогов предпочтение отдается таким источникам, которые обещают крупные доходы. Основу налоговых систем основных развитых стран составляли косвенные налоги. В налоговые системы включается подоходный налог (как основной налог) и наследственный налог. Сохраняется небольшое число наиболее доходных налогов на потребление, главным образом в виде акцизов на спирт, табак, керосин. Формируется налоговая система, принципы налогообложения, классификация налогов. Признается рациональным сбалансирование прямых и косвенных налогов.

Виды налоговых систем:

1.2-х уровневая система:

1)общегосударственные налоги – вводятся в действие на уровне гос-ва.

2)местные налоги – взимаются на уровне отдельных регионов страны.

Унитарные гос-ва (Китай, Франция, Япония, Великобритания) – 1 парламент, страна делилась на губернии, но не имела своей законодательной власти.

2.3-х уровневая система:

1)федеральные налоги

2)региональные налоги

3)местные налоги

Федеративные гос-ва (Россия, США) и конфедеративные гос-ва (Швейцария).