Первичный учет

1. По учету кадров

Т-3 надбавки, месячный фонд ЗП

Т-2 заполняется отделом кадров

Т-54 – лицевой счет

Т-6 оформление отпусков

Т-7 график отпусков

Т-8 приказ о прекращении трудового договора

Т-10 документ о времени пребывания работника в командировке

Т-11 приказ о поощрении работника

Т-12 табель учета рабочего времени и расчета заработной платы

2. По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

Т-53 платежная ведомость

Т-54 лицевой счет

Т-60 записка – расчет о предоставлении отпуска работнику

Синтетический учет расчетов персоналов по оплате труда ведется на счете 70 по Кредиту отражается сумма начисленной ЗП и причитающейся работникам, корреспонденция по счетам учета затрат на производстве.

Дополнительные виды и формы заработной платы.

Виды отпусков: (ГК РФ глава 19)

1. Ежегодный оплачиваемый отпуск

2. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т.ч. учебный)

3. Отпуск без сохранения заработной платы

4. Отпуск по беременности

5. Отпуск по уходу за ребенком

Ежегодный оплачиваемый отпуск:

Это отпуск за время, пока работник находится в отпуске, за ним сохраняется должность и средний заработок (ст. 114 ГК РФ). По общему правилу ежегодный оплачиваемый отпуск длится 28 дней. Его можно разбить на части, при этом одна часть отпуска не может быть менее 14 календарных дней. Праздники попадающие на время отпуска в число календарных дней не включают.

Как рассчитать отпускные:

Определить совокупный заработок за 12 месяцев, предшествующих отпуску, далее заработок работника делится на 12 и на 29,4 * количество календарный дней отпуска = оплата за очередной отпуск

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя не зависимо от источника выплат. Не учитываются выплаты социального зарактера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и тд)

Пример:

С 1 ноября 2010 года сотруднику предоставляется очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период отработан полностью. За этот период сумма начисленной заработной платы составила 154887 рублей.

Решение = 152887/12/29,4(средний заработок) * 28 = 12292 руб

Пример 1.

С 6 декабря 2010 года сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск а 28 календарных дней. В расчетном периоде сотрудник в общей сложности 24 календарных дня (с 3 по 15 апреля, с 10 по 21 сентября) находился в командировках; и 16 дней на больничном (с 1 по 16 ноября). Остальные месяцы были отработаны полностью. Оклад сотрудника 15000 руб. всего работник заработал 160000 руб. сюда не включены пособие по временной нетрудоспособности и средний заработок, сохраняемый на время командировки

Решение:

Количество календарных дней в не полностью отработанном месяцах:

Апрель: 16,66 дня ( 29,4 /30 *(30-13))

Сентябрь: 17,64 дня . ( 29,4 /30 *(30-12))

Ноябрь 13,72 дня ( 29,4 /30 *(30-16))

Средний заработок:

(160000руб /(29,4 *9 мес + 16,66 + 17,64 + 13, 72) = 511,8 руб

Отпускные:

(511,8 руб * 28 дней) = 14330,4 руб

Пример 2: (повышение оклада произошло в расчетный период)

При сохранении условий предыдущего примера, допустим: с августа 2010 года оклад работника был превышен на 30% до 19500 руб. за период с декабря 2009 года по ноябрь 2010 (без учета апрельской командировки) было начислено 114000 руб. в оставшиеся месяцы работнику было начислено 6000 (без учета командировочных и больничных)

Декабрь 2009 – июль 2010 – 114000 руб

Авгутс 2010 – ноябрь 2010 – 60000 руб

Повышение оклада произошло в августе, т.о. необходимо скорректировать суммы выплат с декабря по июль на коэффициент 1,3 (19500/15000 = 1,3)

Средний заработок:

(114000 руб *1,3 + 60000 руб) / (29,4 * 9 мес + 16,66 +17,64 + 13,72) = 665, 98 руб

Отпусные:

( 665,98 * 28 дней) = 18647, 44 руб

Например если произошло повышение оклада после того, как расчетный период закончился, но до наступления отпуска ) повышается средний заработок за расчетный период

511,18 * 1,3 = 18629, 52 руб

Очередность предоставления очередного отпуска определяется в соответствии с графиком отпусков о времени начала отпуска работник должен быть оповещен за 2 недели до отпуска под личную роспись. Оплата отпускных производиться не позднее чем за 3 дня до начала отпуска.

Порядок бухгалтерского учета отпусков

1. Создание резерва на оплаты отпусков

1. Создан резерв на оплаты отпусков работникам основного производства дт 20 кт 96

2. Создан резерв на оплаты отпусков административно – управленческого персонала дт 26 кт 96

3. Создан резерв на оплаты отпусков сотрудников , занятых сбытом продукции дт 44 кт 96

2. Резерв на оплату отпусков не создается

1. Начислены отпускные сотрудникам основного производства за отработанный месяц дт 20 кт 70

2. Начислены отпускные сотрудникам вспомогательного цеха за отработанный месяц дт 23 кт 70

3. Начислены отпускные административному персоналу за отработанный месяц дт 26 кт 70

4. Удержан НДФЛ с суммы отпускных за отработанный месяц дт 70 кт 68

5. Начислены стразовые взносы в государственные и внебюджетные фонды страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве за отработанный месяц дт 20 кт 69

Решение о создании резерва должно быть зафиксировано в учетной политике организации

Пособия по временной нетрудоспособности ( больничные) выплачиваются гражданам РФ, а также постоянно или временно проживающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства, которые работают по трудовому договору. Кроме того, получать пособия могут и ИП, члены КФХ, при условии уплаты обязательных взносов в ФСС (ФЗ № 255)

Больничные выплачиваются если сотрудник:

1. Заболел или получил травму

2. Ухаживал за заболевшим членом семьи

3. Находился на карантине сам, или его ребенок ( в возрасте до 7 лет. Посещающий детсад) или другой недееспособный член семьи

4. Проходил протезирование по медицинским показателям в стационарном протезно-ортопедическом учреждении

5. Долечивался в санаториях на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения

По общему правилу первые три календарных дня болезни выплачиывет работодатель, останые дни болезни – ФСС (п.2 ст.3 ФЗ № 255)

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:

…

Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС ( ст.14 п 3.1 ФЗ №255) напомним что предельная величина взносов в 2012 году составила 512 тысяч рублей

Больничные выплачиваются работнику в зависимости от нескольких факторов:

1. Страховой стаж – это суммарная продолжительность уплаты страховых взносов с доходов работника, исчисляемая в календарном порядке

2. Средний заработок, исходя из которого исчисляют пособия ограничен максимальной величиной ( 512000 рублей)

Алгоритм для вычисления больничных, исходя из среднего заработка:

1. За каждый год (2010 и 2011) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами ФСС

2. Отдельно каждую сумму сравниваем с 512000 и берем в расчет суммы не превышающие 512000

3. Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа

4. Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности

5. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную

Расчет пособия исходя из МРОТ:

1. Определяется средний дневной заработок из МРОТ. Для этого МРОТ * 24 /730

Удержания из заработной платы:

1. НДФЛ ( !!!! посмотреть ставки!!!!!!!!)

2. Суммы алиментов по исполнительным листам

3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

4. Возмещение причиненного материального ущерба

5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов

6. Удержания аванса, начисленного за первую половину месяца деятельности работника

7. Прочие удержания по заявлению сотрудника

6. Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

7. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами