2) Выдача вклада

Д 423 – “Депозиты физ лиц”

426 – “Депозиты физ лиц - нерезидентов”

К 20202 - “Касса”

Начисление процентов:

1. Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы

• проценты не причисляются к вкладу

• Д 47502 –Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

К 47411 – “Начисленные проценты по вкладам”(П)

- при выплате процентов:

а) Д 47411 - “Начисленные проценты по вкладам”

К 20202 - “Касса”

б) Д 70203 – “Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам”

К 47502 –Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

• проценты причисляются к вкладу:

начисление процентов:

• Д 47502 –Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

К 47411– “Начисленные проценты по вкладам”

причисление процентов:

а) Д 47411– “Начисленные проценты по вкладам”

К 423 – “Депозиты физ лиц”

426 – “Депозиты физ лиц - нерезидентов”

б ) Д 70203– “Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам”

К 47502 –Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

выплата процентов:

Д 423 – “Депозиты физ лиц”, 426 – “Депозиты физ лиц - нерезидентов”

К 20202 – “Касса”

2. Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде:

Д 70203 – “Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам”

К 20202 – “Касса”

• Ежеквартально в последний день квартала банк осуществляет наращивания процентов и в день их начисления делается проводка:

• Д 47502 –Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

К 47411– “Начисленные проценты по вкладам”

По вкладам нерезидентов начисленные проценты подлежат налогообложению, а по вкладам резидентов, только в случаях, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования. Срочные вклады физ лиц, по окончанию срока договора, и при не востребовании их вкладов переносятся со срочных счетов на счета до востребования. Вкладные операции, подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка и все документы должны быть подписаны контролером. Они хранятся отдельно от других банковских документов. По вкладным операциям банка открывается лицевой счет по специальной форме, где предусмотрено место образца подписи и для доверенности. На лицевой стороне счета записываются все операции, которые совершаются по этому счету. Записи по лицевому счету совпадают с записями во вкладной книжке. Приходные и расходные операции, совершаются с применение приходных и расходных ордеров. При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк-поручение на перевод, который состоит из 2-х частей: 1) поручение вкладчика и извещение. По вкладам до востребования проценты начисляются один раз в год в начале нового года и отражаются как события после отчетной даты в учете и отчетности ( СПОД).

20 вопрос. Оформление и учет краткосрочных кредитов.

Предоставление крат-х кр-в явл. Традиционным видом банк.услуг. большая часть ресурсов банка должна быть размещена в крат-х операциях и % доход от них явл.основным источником банк.дохода.

Выдача кредита осущ-ся как в безналичном порядке, путем перечисления сумм денег на счет, и получение через кассу.

Для синтетического учета всех кредитов в плане счетов выделены ссудные балансовые счета с 441 по 457.

Все счета А и по Д данных счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в кор-ии с р/с,корсчетами,кассой. По К отражаются суммы погашенной задолженности по предо-м кредитам.

Выдача оформляется записью: Д441-457 –К р/с, 30102, 20202

Погашение кредита оформляется записью:

Д30102,20202,р/с – К441-457

Кредиты учит-ся по балансовым счетам в зависимости от получателя заемных сре-в, сроков пред-я кредитов, а также взависимости от заключения договора. Учет кр-та зависит от обеспечения выдаваемых ссуд.

В качестве обеспечения возв-ти кред-в используется залог, гарантия, заклад, поручительство, договор цессии, страхование и др.

Обеспечение возвратности учитывается на внебалансовом счете (П) 91311(12,13,14,15)

Ценности гарантии и поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения, а по К проводится сумма использованного обеспечения. В бух.учете пред-ны специальные счета для учета просроченной задолженности по основному долгу и по % не полученным в срок, счета А(458-459).

По Д отражается сумма просроченной задолженности по основному долгу и по %. Обороты по К-погашение просроченной задолженности по осн. долгу и по %.

Аналитический учет краткосрочной задолженности осущ-ся в размере заемщиков по каждому кр-му договору.

Учет просроченной задолженности по % и кредитам ведется по внебалансовым счетам 91802,91704 – по % -счета А.

В подтверждении кредитной сделке клиент получает выписки по лицевым счетам. Заемщик и кредитор могут договорится об изменении первоначального срока возврата кредита.

21 вопрос. Учет валютных и вексельных кредитов.

Валютные кре-ты предоставленные ком.банком имеющим лицензию на срок до 180 дней, выданные на срок больше чем на 6 месяцев относятся к операциям связанным с движением капитала и требующим специальное разрешение ЦБРФ.

Валютное кре-е осущ-ся при наличии у банка права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае непогашения обязательств в установленный срок.

В качестве гарантии могут выступать аккредитивы или платежные гарантии имеющиеся у заемщика или его гаранта.

Источником погашения долга, процентов и курсовой разницы явл. Средства валютного фонда заемщика или его гаранта. А также валютная выручка от экспорта продукции хранящейся на валютном счете.

Для оформления кр-го договора заемщик пред-ет в банк заявление в котором указывается:

- цель кредита

- сумма

- срок

- страна приобретения товара

- наименование товара

- обоснование кр-та

- приложение графика поставок импортируемого товара.

Использовать кр-т в иностранной валюте можно только при условии своевременного пред-я в банк контрактов с иност-ми фирмами. При этом сроки заключения конт-в и период расчета по ним должны строго соот-ть срокам использования кре-в.

Для осущ-я операций по кред-ю в валютном отделе открываются ссудные счета. На которых отражаются суммы кредита.

Выдача кредита:

Д ссудный счет – К 30110

Д 91311(15) - К 99998

Погашения кредита

Д 30110 – К ссудный счет

Д 99998 – 91311(15)

При несвоевременном погашении кре-в основная сумма долга переносится на счет 458.

Д 458(01-17) – К ссудный счет

Для обеспечения своевременного погашения валютного кре-та банк в праве блокировать р/с и счета гарантов, если они клиенты банка. Оформляется запись:

Д р/с заемщика,гаранта – К 458(ссудный счет)

Начисление % по выданному кр-ту начинается с момента его факт-го использования, а не с момента перечисления денег на валютный счет.

22 вопрос. Порядок начисления процентов и учет процентов по ссудам банка.

Клиенты уплачивают банку % не реже 1 раза в квартал, взыскивание % авансом в момент выдачи ссуды не допускается.

Уровень % ставки фиксируется в кредитном договоре, где предусмотрена основная ставка.

Для начисления % делается распоряжение учетно-операционному отделу, в котором фиксируется установленная % ставка.

Ведомость начисленных % после бух-ой записи суммы % хранится в документах по внутрибанк. операциям. Начисление % отражается в лицевых счетах клиентов отдельными суммами и проводится по балансу банка в том же периоде за который они начисляются.

Взыскание % осущ-ся с Д р/с в К 70601.

23 вопрос. Образование и расходование РВПС (Резервы на Возможные Потери по Ссудам).

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск не возврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

Формирование резерва производится:

1. по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);

2. по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

Размер расчётного резерва

Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества.

В случае оценки индивидуального кредитного продукта определение категории качества ссуды, т.е. вероятности её обесценения, осуществляется на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, «финансовое положение» и «качество обслуживания долга».

Периодичность формирования

Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

24 вопрос. Учет лизинговых кредитов.

По договору лизинга – лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для определенных целей.

При совершении сделки лизинга лизингодатель и лизингополучатель заключают договор купли-продажи и сопутствующие договоры: о привлечении средств, договор залога, гарантии, поручительства и др. затраты кред. орг-ии - лизингодателя вытекающие из договора лизинга явл. ее инвестиционными затратами и учитываются на балансовом счете 47701 «вложения в операции финансовой аренды (лизинга)» счет активный.

По Д данного счета отражаются ден. ср-ва связанные с приобретением предмета лизинга и др.затрат образовавшихся в ходе осущ-я лизинговой сделки.

В корреспонденции со счетами по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета ден-х ср-в.

По К счета списывается суммы ден-х ср-в: возмещение лизинговыми платежами в кор-ии со счетами по учету реализации услуг лизинга, суммы не возращенные в срок в кор-ии со счетами по учету просроченной задолженности, возврат лизингового имущества в кор-ии со счетом учета капитальных вложений.

Аналитический договор ведется по каждому договору.

Переданные лизингополучателю предметы лизинга учитываются на внебалансовом счете по учету имущества 91506 «имущество переданное на баланс лизингополучателя» счет активный.

По Д счетанарастающим итогом отражается сто-ть предметов лизинга (вкл. доп. услуги) по мере их принятия лизингополучателя в кор-ии со счетом 99999.

По К счета списывается сто-ть предметов лизинга при передаче в собственность лизингополучателю и при возврате имущества лизингодателю.

Учет лизинговых операций связан с получением имущества по договору лизинга, а также его амортизации осущ-ся на счетах 2-порядка к балансовому счету 608 «финансовая аренда».

На активном счете 60804 «имущество полученное в финн-ю аренду (лизинг)» учитывается лизинговое имущество, если оно принимается к учету на балансе лизингополучателя.

По Д счета отражаются сто-ть основных ср-в полученных в лизинг в кор-ии со счетом по учету кап.вложений.

По К счета отражаются: сто-ть лизингового имущества, списывается при переходе его в собственность лизингополучателя в кор-ии со счетами по учету осн-х ср-в или при его возврате в кор-ии со счетами «выбытия имущества».

На счете 60805 (П) «амортизация ОС полученных в финн.аренду (лизинг)». Отражается начисленная лизингополучателем амортизация ОС полученных в лизинг.

По К 60805 отражается начисленная амортизация в кор-ии со счетом по учету расходов.

По Д счета списывается суммы начисленной амортизации по лизинговому имуществу переходящему в состав собственных ОС в кор-ии со счетами учета амор-ии и при возврате имущества в кор-ии со счетами выбытие реализации имущества.

Счет 60806 (П) «арендные обязательства» отражаются обяз-ва лизингополучателя подлежащие уплате по договору.

По Д списываются суммы перечисленных лизинговых платежей в кор-ии со счетами по учету ден-х ср-в; не выплачиваемая сумма от общей части договора при досрочной выкупе лизингового имущества в кор-ии со счетом по учету кап-х вложений в общей сумме договора.