- •Варианты учета заготовления и приобретения материальных активов.
- •Учет готовой продукции и товаров.
- •Затраты на производство –затраты по текущей деятельности организации.
- •Материалы – это сырье, покупные полуфабрикаты и т.Д. (см. Названия субсчетов к счету 10).
- •Учет налога на добавленную стоимость.
- •Учет денежных средств.
- •Учет рассчетов
- •Учет товаров, принятых и переданных на комиссию
- •Амортизация ос и нма
- •Учет долгосрочных активов.
- •-Доходы и расходы будущих периодов
- •Учет нма
- •Учет ос
- •Учет отложенных налоговых активов
Варианты учета заготовления и приобретения материальных активов.
1 вариант. Используем счета 15, 16 и счет по учету активов. (на примере материала).
Материалы учитываются на сч 10 согласно учетной политики организации по учетным ценам (договорные, фиксированные)
Дебет |
Кредит |
Содержание |
10 |
15 |
Поступившие от поставщика материалы принимаем к учету |
20/23/29/44/др |
10 |
Отпускаем материалы в переработку или другие цели и списываем учетную стоимость |
15 |
60/76/др |
На основании документов, подтверждающих фактически понесенные затраты по приобретению\заготовлению материалов |
16 |
15 |
По окончанию отчетного месяца составляем кредитовый оборот по сч 15 с дебетовым оборотом по сч 15 и определяем отклонение. И эту сумму отклонения списываем. (если фактическая стоимость меньше – наоборот) |
Отклонения, учитываемые по сч 16 распределяем между материалами, израсходованными в отчетном периодеи остатком материала на складе. |
||
20/23/29/44/др |
16 |
Отклонение, которое относится к израсходованным атериалам списываем |
2 вариант. Материалы учитываются на сч 10 по фактическим затратам на приобретение данных материалов. Отдельно учитываем транспортные заготовительные расходы.
Дебет |
Кредит |
Содержание |
16 |
60/23/др |
Транспортно-заготовительные расходы |
10 |
60/71/др |
Принимаем к учету по фактической стоимости поступившие материалы |
20/23/29/44/др |
10 |
Отпускаем материалы в переработку или на иные цели |
20/23/29/44/др |
16 |
Списываем соответствующую долю транспортно-заготовительных расходов в конце месяца. |
3 вариант. Счета 15, 16 не используются. Учет активов ведется по соответствующим счетам по фактическим затратам.
Учет готовой продукции и товаров.
Изделия, прошедшие все стадии обработки, ответствуют действительным стандартам технических условий; снабжены сертификатом или другим документом, удостоверяющим качество, приняты на склад или заказчиком.
Счет 43. Готовая продукция.
Дебит |
Кредит |
Сальдо – стоимость готовой продукции на отчетную дату. |
Оборот – стоимость готовой продукции, отгруженной или реализованной в отчетном периоде |
Оборот – стоимость готовой продукции, выпущенной в отчетном периоде. |
|
Учет по фактической себестоимости; выручка по факту оплаты.
Выпущена продукция
Дебит |
Кредит |
43 |
20/23/29 |
Отгружаем продукцию покупателям, списываем учетную фактическую стоимость.
Дебит |
Кредит |
45 |
43 |
Поступила оплата за отгруженную продукцию.
Дебит |
Кредит |
51/др |
90.1. |
Списание учетной стоимости реализованной продукции
Дебит |
Кредит |
90.4 |
45 |
Учет по фактической себестоимости; выручка по факту отгрузки.
Выпущена продукция
Дебит |
Кредит |
43 |
20/23/29 |
Списываем фактическую себестоимость реализованной продукции (отгрузка и реализация).
Дебит |
Кредит |
90.4 |
43 |
Отражаем задолженность покупателя
Выпущена продукция
Дебит |
Кредит |
62 |
90.1. |
Учет по плановой себестоимости.
Запись на счетах аналогична, но на счетах 43, 45, 90.4. отражается плановая себестоимость. После того как становится известна фактическая себестоимость, сумма, отраженная на счете 90.4. корректируется.
а) факт > плана
Дебит |
Кредит |
90.4. |
43/45. |
б) факт < плана
Дебит |
Кредит |
90.4. |
43/45 |
Сторнированная запись.
Примеры типовых операций.
Товары, учитываемые по покупным ценам на счете 41; выручка по факту отгрузки.
Дебит |
Кредит |
Примечание |
41 |
60/71 |
Поступили товары от поставщиков по покупной стоимости. (без НДС) |
18 |
60/71 |
Сумма НДС по поступившим товарам подлежит уплате поставщику. |
90.4. |
41 |
Списываем покупную стоимость отгруженных и реализованных товаров. |
Учет товаров. Товарно-материальные ценности в момент приобретения которых предполагалась их перепродажа.
Оценка: (1) по продажным ценам (2) по покупным ценам
Аналитика: место хранения, наименование товара, поставщики
Счет 41. Товары.
Дебет |
Кредит |
Сальдо – стоимость товаров для реализации на отчетную дату |
Оборот – стоимость товаров, отгруженных и\или реализованных в отчетном периоде. |
Оборот – стоимость товаров, поступивших в отчетном периоде. |
|
Если учет ведется по продажным ценам – то счет 42 не имеет самостоятельного значения, корректирует счет 41.
Счет 42. Торговая наценка.
Дебит |
Кредит |
|
Сальдо – торговые надбавки, наценки на товары для реализации на отчетную дату. Оборот – торговые надбавки, наценки по товарам, поступившим в отчетном периоде; налоги, включенные в цену товара. Сторнированная запись – сумма торговых надбавок, наценок, списанная на себестоимость реализации отчетного периода по реализованному в этом периоде товару; сумма торговых наценок, надбавок, списанная в отчетном периоде на счет 94 о недостающим товарам. (94) |
Типовые операции:
- Учет товаров по покупным ценам, выручка определяется по факту отгрузки.
Дебет |
Кредит |
Содержание |
41 |
60\71 |
Поступили товары от поставщика по покупной цене (без НДС) |
18 |
60\71 |
Сумма НДС по поступившим товарам, подлежащая уплате поставщику |
90.4 |
41 |
Списание покупной стоимости отгруженных и реализованных товаров |
90.6 |
44 |
Списание части затрат на реализацию (в сумме которая приходится на реализованные в отчетном периоде товары) |
62 |
90.1 |
Выручка от реализованных товаров |
90.2 |
68.2 |
НДС с суммы выручки реализации товаров |
90.3 |
68.2 |
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации товара |
90.9 |
99 |
Прибыль от реализации товара. (Если убыток – наоборот) (90.1-(90.4+90.6+90.2+90.3)) |
Учет товаров по продажным ценам, выручка – по факту отгрузки.
Дебет |
Кредит |
Содержание |
41 |
60/71 |
Поступили товары от поставщика. Продажная стоимость данных товаров |
|
42 |
Сумма торговой надбавки |
90.4 |
41 |
Списание по продажной стоимости отгруженных и реализованных товаров |
90.4 |
42 |
Сумма торговой надбавки по реализованным товарам (сторнировочная) |
90.6 |
44 |
Списание части затрат на реализацию (в сумме которая приходится на реализованные в отчетном периоде товары) |
62 |
90.1 |
Выручка от реализованных товаров |
90.2 |
68.2 |
НДС с суммы выручки реализации товаров |
90.3 |
68.2 |
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации товара |
90.9 |
99 |
Прибыль от реализации товара. (Если убыток – наоборот) (90.1-(90.4+90.6+90.2+90.3)) |
Товары по покупным ценам, выручка по факту оплаты.
Дебет |
Кредит |
Содержание |
41 |
60 |
Поступили товары от поставщика |
45 |
41 |
Списание покупной стоимости отгруженных товаров |
51\52\50 |
62 |
Поступила оплата за отгруженные товары |
62 |
90.1 |
Выручка за реализованный товар |
90.4 |
45 |
Списание покупной стоимости отгруженных и реализованных товаров |
90.6 |
44 |
Расходы на реализацию (списание) |
90.2 |
68.2 |
НДС (списание) |
90.3 |
68.2 |
Прочие налоги и сборы (списание) |
90.9 |
99 |
Прибыль от реализации товара. (Если убыток – наоборот) (90.1-(90.4+90.6+90.2+90.3)) |
Товары по продажным ценам, выручка по факту оплаты
Дебет |
Кредит |
Содержание |
41 |
60/71 |
Поступили товары от поставщика. Продажная стоимость данных товаров |
|
42 |
Сумма торговой надбавки |
90.4 |
41 |
Списание по продажной стоимости отгруженных и реализованных товаров |
90.4 |
42 |
Сумма торговой надбавки по реализованным товарам (сторнировочная) |
51\52\50 |
62 |
Поступила оплата за отгруженные товары |
62 |
90.1 |
Выручка за реализованный товар |
90.4 |
45 |
Списание покупной стоимости отгруженных и реализованных товаров |
90.6 |
44 |
Расходы на реализацию (списание) |
90.2 |
68.2 |
НДС (списание) |
90.3 |
68.2 |
Прочие налоги и сборы (списание) |
90.9 |
99 |
Прибыль от реализации товара. (Если убыток – наоборот) (90.1-(90.4+90.6+90.2+90.3)) |
Счет 44. Затраты на реализацию: коммерческие расходы, издержки обращения.
Дебет |
Кредит |
Сальдо – наличие затрат на реализацию на отчетную дату. Оборот – затраты на реализацию, понесенные в отчетном периоде. |
Оборот – сумма затрат на реализацию, понесенные в отчетном периоде, на расходы по реализации отчетного периода. |
Типовые операции.
Начислена з\п работникам склада\торговым работникам.
Дебет |
Кредит |
44 |
70 |
Отчисления в ФСЗН от з\п данных рабочих.
Дебет |
Кредит |
44 |
69 |
Затраты на маркетинг сторонней организации.
Дебет |
Кредит |
44 |
60/76 |
Списание части затрат на реализацию на расходы по реализации отчетного периода.
Дебет |
Кредит |
90.6 |
44 |