- •Раздел 5. Специальные налоговые режимы.
- •Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения (усн).
- •Принципы усн.
- •Налогоплательщики.
- •3. Порядок перехода на усн.
- •4. Объект налогообложения, налоговые ставки.
- •5. Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения.
- •6. Налоговая база.
- •7. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.
- •7.1. Если объект налогообложения – доходы
- •7.2. Если объект налогообложения – доходы минус расходы
- •8. Понятие о минимальном налоге.
- •9. Усн на основе патента.
- •Стоимость патента за год рассчитывается по формуле:
- •10. Порядок уплаты налога и представления декларации по усн.
- •Тема 5.2. Единый налог на вмененный доход (енвд).
- •1. Экономическая сущность системы налогообложения в виде енвд.
- •2. Налогоплательщики.
- •3. Объект налогообложения по енвд, налоговая база.
- •4. Налоговый период, ставка и сумма налога.
- •5. Отчетность по енвд и сроки уплаты.
- •Тема 5.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •1. Сущность данной системы налогообложения.
- •2. Плательщики есхн.
- •3. Переход на уплату есхн.
- •4. Налоговый период, налоговая ставка, налоговая база.
- •Тема 5.4. Соглашение о разделе продукции.
4. Налоговый период, ставка и сумма налога.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.
Ставка ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода.
Сумма ЕНВД исчисляется по итогам налогового периода по формуле:
ЕНВД = НБ x НС,
где НБ - налоговая база;
НС - ставка налога.
Сумма исчисленного налога может быть уменьшена на величину налоговых вычетов, но не более чем на 50%. Налоговый вычет включает следующие суммы:
1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД.
2) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств организации, а не за счет ФСС.
5. Отчетность по енвд и сроки уплаты.
Все налогоплательщики подают декларацию в налоговые органы по итогам налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца квартала. Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
Налоговый период |
Срок подачи декларации |
I квартал (январь, февраль, март) |
До 20 апреля |
II квартал (апрель, май, июнь) |
До 20 июля |
III квартал (июль, август, сентябрь) |
До 20 октября |
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь) |
До 20 января следующего года |
Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день.
Ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок:
Основание привлечения к ответственности |
Налоговая санкция |
Представление декларации с опозданием не более чем на 180 рабочих дней |
Штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30% суммы налога |
- / / - более чем на 180 рабочих дней |
Штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, + 10% указанной суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня |