62

Раздел 4. Местные налоги. Тема 4.1.Земельный налог (зн).

1. Экономическое содержание.

ЗН – форма платы за пользование землей. Его размер не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за год. ЗН нельзя путать с арендной платой, которая уплачивается арендаторами земли на основании договоров аренды, в то время как ЗН платят только собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.

ЗН – самый древний из всех налогов, взимаемый на территории России. Он был введен ещё во времена царской России, взимался в СССР, взимается и в настоящее время. ЗН относится к местным налогам. Это значит, что Налоговый кодекс РФ устанавливает только его основные элементы и общие принципы. На территории конкретного муниципального образования ЗН вводится нормативным правовым актом органов местного самоуправления, в котором определяются также отдельные элементы налогообложения, порядок и сроки уплаты налога. На территории Рязанского муниципального района ЗН был установлен решением Рязанской областной Думы от 20 октября 2005 г. N 186.

ЗН является целевым налогом, так как поступления от него используются строго на цели, связанные с содержанием и улучшением земель различного назначения.

В настоящее время порядок обложения ЗН регламентируется гл. 31 НК РФ.

2. Элементы налогообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели), обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения служат конкретные земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

а) изъятые из оборота. Земли, изъятые из оборота, не могут предоставляться в частную собственность, а также быть объектами сделок, предусмотренных гражданским законодательством. К ним относятся земельные участки, занятые следующими объектами, находящимися в федеральной собственности:

• государственными природными заповедниками и национальными парками;

• зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, войска Пограничной службы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;

• зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;

• объектами организаций федеральной службы безопасности;

• объектами организаций федеральных органов государственной охраны;

• объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

• объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования.

б) ограниченные в обороте в соответствии с действующим законодательством. Такие земельные участки не предоставляются в частную собственность, за исключением случаев, установленных федеральными законами. К ним относятся следующие земельные участки:

• в пределах особо охраняемых природных территорий, не находящиеся в федеральной собственности;

• в пределах лесного фонда, за исключением случаев, установленных федеральными законами;

• занятые находящимися в государственной или муниципальной собственности водными объектами в составе водного фонда;

• занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд;

• в границах закрытых административно-территориальных образований;

• предоставленные для нужд организаций транспорта, в том числе морских, речных портов, вокзалов, аэродромов и аэропортов, сооружений навигационного обеспечения воздушного движения и судоходства, терминалов и терминальных комплексов в зонах формирования международных транспортных коридоров;

• предоставленные для нужд связи;

• занятые объектами космической инфраструктуры;

• расположенные под объектами гидротехнических сооружений;

• предоставленные для производства ядовитых веществ, наркотических средств;

• загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся деградации земли.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земли – это стоимость, рассчитанная по определенной методике, и занесенная в кадастровое дело данного участка. Она может не совпадать с её рыночной стоимостью и тем более с ценой продажи. Для установления кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения оценки земель устанавливается Правительством РФ.

Государственная кадастровая оценка земель поселений проводится по всем землям административно-территориального образования с учетом:

• уровня рыночных цен, ставок арендной платы за земельные участки в границах поселений;

• площади земельного участка;

• вида территориальной зоны и вида функционального (разрешенного) использования земельного участка;

• факторов местоположения и окружающей среды.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представляют в налоговый орган сведения, необходимые для определения налоговой базы для каждого налогоплательщика. Если земельные участки находятся в общей долевой собственности, то налоговая база определяется для каждого из собственников пропорционально его доле в общей долевой собственности.