Вопрос№20

1. Принципы определения для целей налогообложения ценыреали­зуемых товаров, работ или услуг закреплены в ст. 40 НК РФ. Если иное не предусмотрено специальным налоговым законо­дательством, для налогообложения принимаются те цены това­ров, работ или услуг, которые указаны сторонами сделки в со­ответствующих документах (договоре, платежных документах). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта ценасо­ответствует уровню рыночных цен.  2. При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговыеорганы вправе проверять правильность применения цен по сделкам,но лишь в следующих случаях.  между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогопла­тельщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

3. В перечисленных случаях, когда, по мнению налогового орга­на, цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону по­нижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени,рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на такие товары, работы или услуги. . Рыночная цена товара (работы или услуги) - это цена, сложив­шаясяпри взаимодействии спроса и предложения на рынке иден­тинных (а приих отсутствии - однородных) товаров (работ, ус­ луг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.  Под идентичными товарами понимаются товары, имеющиеоди­наковые характерные для них основные признаки. Например, при определении идентичности товаров учитываются их физиче­ские характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. Незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентич­ными,имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, чтопозволяет им выполнять одни и те же функ­ции и (или) бытькоммерчески взаимозаменяемыми. При опреде­лении однородности товаров учитываются их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

Вопрос№21

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ — предоставляемые конкретным категориям налогоплательщиков и/или плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с большинством либо иными налогоплательщиками и/или плательщиками сборов, заключающиеся в предоставлении права не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере

Статья№56

Вопрос№18

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (англ. taxpayer) - по законодательству РФ о налогах и сборах организация илифизическое лицо, на которых в соответствии с НК РФ* возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Статья№1 нормативные док-ты

24 Вопрос

НАЛОГОВАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ - совокупность документов установленной формы,  используемых в процессе налогообложения, где фиксируется  последовательность начисления налога, сумма налога, а также размер  налогового обязательства. К Н.д. относятся четыре разновидности  документов: отчетно-расчетная Н.д.; сопутствующая Н.д.; учетно-налоговые  регистры; извещения. Особенность Н.д. в отсутствии специальных первичных  налоговых документов: основанием для ведения Н.д. являются, как правило,  первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения  хозяйственной операции. Отчетно-расчетная документация (налоговые расчеты  и декларации) - документация, в которой фиксируется сумма налогового  обязательства.  Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в  которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и  рассчитывает сумму налогового обязательства. Практически по каждому виду  налога существует единственный расчетный документ, который предоставляется  налоговым органам в порядке, установленном законодательством (налог на  добавленную стоимость - расчет (налоговая декларация) по НДС; подоходный  налог с физических лиц - декларация о доходах, полученных в календарном  году; налог на землю - сводный расчет земельного налога и т.д.)  В отчетно-расчетной документации отражаются сроки, налогооблагаемая база,  льготы, сумма налога и т.п. Порядок заполнения налоговых расчетов может  быть предусмотрен как в самих расчетах, так и в приложениях к ним. В  некоторых случаях при заполнении расчетно-налоговой документации  применяются специальные методики (например, практическое пособие по  заполнению декларации о совокупном годовом доходе). Документация  подписывается руководителем и главным бухгалтером (декларация о совокупном  годовом доходе - физическим лицом) и сдается в налоговую инспекцию по  месту нахождения (или жительства) налогоплательщика. За непредставление  или несвоевременное представление в налоговый орган расчетных документов  предусмотрен штраф.  Сопутствующая документация - документы, содержащие не основные данные,  необходимые для исчисления налога, которые обосновывают и расшифровывают  данные налоговых расчетов (например, Расчет среднегодовой стоимости  имущества предприятия (Приложение № 2 к  Инструкции ГНС РФ № 33 от 8.07.95 г., необходимый для исчисления налога на  имущество предприятия). За некоторыми исключениями ответственность за  непредставление сопутствующих документов налоговым законодательством не  предусматривается.  Учетно-налоговые регистры представляют собой сводные формы Н.д. на  предприятии. Информация, содержащаяся в первичных документах  бухгалтерского учета и необходимая для отражения в Н.д., должна  накапливаться и систематизироваться в регистрах Н.д., разрабатываемых и  утверждаемых МНС РФ, затем она обобщается за определенный налоговый период  и переносится в налоговые расчеты. Примером налогового регистра может  служить налоговая карточка физического лица, которую ведут в организациях  в соответствии с Приложением № 7 к Инструкции МНС РФ № 35 от 29.06.95 г.  по применению закона о подоходном налоге с физических лиц; книга доходов и  расходов, которую ведут субъекты малого предпринимательства, применяющие  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.  Извещения налоговых органов (требования об уплате налога, уведомление) -  документы, вручаемые (высылаемые) налоговыми органами налогоплательщикам и  содержащие сведения о сроке и размере налога, который необходимо уплатить.  Как правило, такие извещения направляются физическим лица