26. Синтетический учет наличия и движения ос

Синтетический учет ОС ведут на А счете 01"Основные средства".

Д – наличие и поступление; К – выбытие, C – наличие ОС на данный момент.

Износ ОС учитывают на П счете 02 "Амортизация основных средств". Д – уменьшение сумм амортизации; К – начисление амортизации, С – сумма накопленной за определенный период амотизации.

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", А.

Выбытие ОС учитывают на А-П счете 91 "Прочие доходы и расходы"

Д – списание стоимости выбывших ОС, расходы, связанные с выбытием ;

К – поступления, связанные с выбытием.

Счет ежемесячно закрывается в корреспонденции со сч. 99.

ОС могут поступать на предприятие:

1. В качестве вклада в уставный капитал

Д 08 К 75.1 "Расчеты с учредителями по вкладам…"

Д 01 К 08 – ввод ОС в эксплуатацию, принятие на учет, на баланс.

2. Приобретаться за плату или создаваться в самой организации

Д 07, 08 К 60 – поступление ОС, требующих и не требующих монтажа

Д 07, 08 К 10,76,70, 69 и др. – расходы по приобретению и созданию ОС;

Д 19 К 60,76 – отражен НДС по купленным или созданным ОС;

Д 08 К 07 – передача ОС в монтаж;

Д 08 К 10, 76, 70, 69 и др. – расходы по монтажу ОС;

Д 01 К 08 – ввод ОС в эксплуатацию;

Д 60 К 51 – оплата счетов поставщиков;

Д 68 К 19 – предъявлен НДС к вычету.

3. Безвозмездно полученные от др. организаций и лиц

Д 08 К 98 "Доходы будущих периодов", с/с 2 "Безвозмездные поступления" – стоимость поступивших ОС;

Д 01 К 08 – ввод ОС в эксплуатацию.

И др. способами, в соответствии с действующим законодательством.

Выбытие ОС может произойти по причине:

- продажи

- вклада в УК др. организаций

- списания по изношенности

- недостачи и порчи и в др. случаях

Во всех случаях списание ОС отражают:

Д 01 с/с «Выбытие ОС» К 01 – списание первоначальной стоимости;

Д 02 К 01 с/с «Выбытие ОС» - списание начисленной амортизации;

Д 91 К 01 с/с «Выбытие ОС» - списание остаточной стоимости.

Д 91 К 99 – получена прибыль от выбытия ОС;

Д 99 К 91 – получен убыток от выбытия ОС.

27. Учет аренды ос и лизинговых операций

В краткосрочную аренду передаются или принимаются отдельные объекты основных средств. К краткосрочной аренде относится аренда до одного года, а по зданиям, сооружениям и нежилым помещениям в жилых домах – до пяти лет. Согласно ГФ РФ договором аренды оформляется предоставление за плату во временное владение и пользование арендодателем арендатору имущества на определенный срок и на определенных условиях.

Текущая аренда отражается в БУ:

Учет у арендодателя:

Д 01/«ОС в аренде» К 01 - передача ОС в аренду.

Д 91.2 К 02 - начисление амортизации по сданным в аренду ОС.

Д 76 К 91 - начисление арендной платы

Д 91 К 68 – НДС по арендным платежам

Д 51 К 76 – получение арендных платежей

Д 76 К 98 - начисление арендной платы авансом.

Д 98 К 91 – ежемесячное списание арендной платы

Д 01 К 01/«ОС в аренде» - возврат арендованных основных средств

Учет у арендатора:

Д 001 – учет арендованных ОС

Д 25, 26, 44… К 76 - начисление арендных платежей;

Д 97 К 76 - начисление арендных платежей авансом

Д 19 К 76 – НДС по арендным платежам

Д 76 К 51 – перечисление арендных платежей

Д 20, 23, 25, 26, 44 и др. К 97 – списание арендных платежей, уплаченных авансом

Д 68 К 19 – НДС предъявлен к вычету

К 001 – возврат ОС

Одной из разновидностей договора аренды является лизинг. Объектом лизинга могут быть здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Регулирование отношений по договору лизинга осуществляется в соответствии с ГК РФ и ФЗ от 29.10.98 г. № 164-ФЗ (в ред. на 18.07.05 г.) «О финансовой аренде (лизинге)».

По договору лизинга одна сторона (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное другой стороной (лизингополучателем) имущество у определенного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Лизингополучатель в свою очередь обязуется принять предмет лизинга и выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, предусмотренные договором лизинга. По окончании срока действия договора лизингополучатель обязан возвратить предмет лизинга или приобрести его в собственность на основании договора купли-продажи.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.