22. Определение потребности в оборотном капитале. Чистый оборотный капитал, факторы, оказывающие на него влияние.

Чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства) — это часть оборотных активов, кото­рая финансируется за счет долгосрочных источников (собственных средств и долгосрочных заимствований).

Чем выше чистый оборотный капитал, тем меньше риск неплатежеспособности и сбоев в производстве.

Чистый оборотный капитал = текущие активы – текущие пассивы

23. Нормирование оборотных средств. Определение норматива оборотных средств в производственных запасах, в незавершенном производстве, в запасах готовой продукции на складе предприятия.

Для определения потребности в Об-м капитале нужно произвести нормирование ОбС, кот. заключается в установлении оптимального экономически обоснованного размера ОбС, обеспечивающих бесперебойную работу пр-тия.

Методы:

1. прямого счета

2. нормативный

3. аналитический

4. оптимального запаса

Метод прямого счета

Норматив ОбС опр-ся по каждому элементу нормир-щих ОбС и в целом по пр-тию.

ОбКобщ=ОбКпз+ ОбКнзп+ ОбКрбп+ ОбКгп ,руб

ОбК – оборотный капитал

Пз – производственные запасы

Нзп – незаверш. пр-во

Рбп – в расходах будущих периодов

Гп – гот. прод-я на складе

1. Расчет потребности в ОбС по произв-м запасам опред-ся по каждому виду сырья и мат-лов по ф-ле:

ОбКпз= Рсут*Тзап ,руб.

Рсут – среднегод-й период i-го вида сырья и мат-лов

Тзап – норма запаса в днях по i-му виду сырья и мат-лов

Рсут = РIVкв/90 , руб РIVкв – потребность IV кв-ла в i-том виде мат-ла(по смете затрат на пр-во), руб

Тзап = Ттек+ Ттр+ Тпр+ Ттехн+ Тстр , дни

Ттек - текущий запас на время м-у 2-мя поставками

Ттр - транспорт. запас на время нахождения мат-лов в пути

Тпр - время приемки и складирования мат-лов

Ттехн - время подготовки мат-лов к пр-ву

Тстр - страховой запас на случай недопоставок, в размере 50% тек. запаса

2. Потребность в ОбС по незаверш.пр-ву:

ОбКнзп = (Спр тп/Тпл) * Тц*Кнз , руб

Спр тп – произв-ная с/с товарной прод-ии

Тпл – план пр-ва , шт.

Спр тп = Спр*ТП, руб

Спр – произв-ная с/с единицы прод-ии, руб

ТП – выпуск товарной прод-ии, шт

Тц – длительность пр-го цикла (время реализации прод-ии), календ.дни

Кнз – коэф-нт нарастания затрат

Кнз =А+(Спр-А)/2 Кнз <1

Спр

А – единовременные затраты вначале пр-го цикла(затр на сырье и мат-лы), руб

3. Потребность в ОбС по расходам будущих периодов:

ОбКрбп = РБПн+ РБПп- РБПвкл , руб

РБПн – расх буд периодов на начало план-го периода (года)

РБПп – рбп в плановом году

РБПвкл – рбп которые будут включены в затраты на пр-во прод-ии в плановом году

4.Потребность в ОбС по готовой прод-ии:

ОбКгп= Рсутгп*Тзапгп , руб

Рсутгп – однодневный выпуск ГП, руб

Тзапгп – продолжительность прибывания ГП на складе, дни

Нормативный метод

Если пр-тие имеет стабильную стр-ру произв-ной программы, стабильную систему закупок сырья, топлива, энергии, продаж ГП, то оно может исп-ть норм.метод, опред-ние потребность ОбС встроив его в метод прямого счета.

Смысл: пр-тие разрабатывает для себя нормативы запасов по каждому виду ТМЦ в днях и опред-ет потребность В ОбС путем умножения этих норм на предусморт-ные пр-ной программой среднедневные расходы по этим ТМЦ.

ОбК = Зс/Т * Тзап , руб

Зс – затраты по смете затрат

Т – плановый период

Аналитический метод

Потребность в ОбС опред-ся исходя из планир-го роста выручки от реал-ции прод-ии и предусмотренного ускорения оборачиваемости ОбС

Метод оптимизации запаса

Закл. в определении такой партии заказа при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны.

23. Показатели интенсивности использования оборотного капитала: длительность оборота, коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки средств в обороте, абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

В основе показателей интенсивности исп-ся временной фактор.

1) Длительность оборота (период оборачиваемости), пок-ет продолж-ть 1 оборота

Д об = СОбС*Т/РП , дни

СОбС – собственные оборотные ср-ва

Т – длит-ть периода, дни

РП – выручка от реал-ции прод-ии, руб

2) Коэф-нт оборачиваемости

К об = РП/СОбС ; Коб = Т/Доб

3) Коэф-нт загрузки ср-в в обороте(закрепление)

К з = СОбС/РП * 100 , коп. (сколько на 1руб. закреплено прод-ии)

4) Показ-ли абсол. и относит. высвобождения. Хар-ют процесс ускорения оборачиваемости ОбС.

Абсолют. высвобожд. – снижение ст-ти оборотных активов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим или увеличении объемов реал-ии.

Относ. высвобожд:

∆СОбС отн = СОбСп – (РПо/Кобп) = (РПп – РПо)/ Кпб пл , руб

∆СОбС отн – относит. высвобожд. ОбС

СОбСп – потребность в ОбС предыдущ. периода, руб

- выручка от реал-ции отчетного периода, руб

- выручка от реал-ции предыдущ. периода, руб

- коэф-нт оборач-ти предыдущ. периода

∆СОбС = ∆СОбС отн + ∆СОбС абс.

Для оценки эффективности исп-ния ОбК исп-ся показатели:

1. рентабельность текущих активов

Рта = Рпродаж * Коб , %

Если пр-тие стремится сохранить или увеличить рент-ть вложенного ОбК, то оно должно при снижении рент-ти продаж ускорять оборачиваемость, а при замедлении оборач-ти увеличивать рент-ть. Др. словами: предоставляя покупателю отсрочку платежа (замедление обор-ти), нужно брать за это плату, а получая деньги вперед (ускорение об.), можно предоставить скидки. Нельзя одновременно пред-ть скидки и давать отсрочку платежа – падение рент-ти и потеря платеж-ти.

2. Показатели качества. Хар-ся удельным весом каждого элемента в общей величине ОбК и их динамикой.

3. Показатели материалоотдачи и капиталоемкости

ОбК от = выпуск прод-ии(сч. 20, 43) / ст-ть текущ. активов(стр. 290 бух.бал)

23. Экономическое содержание основного капитала, основных фондов и основных средств предприятия. Классификация основных фондов по степени использования в процессе производства, по праву собственности, по назначению.

Основной капитал (ОК) – вложенные в долгосрочные активы с целью получения пр-ли

Эк. содерж. раскрыв-ся в признаках:

1. ден.ср-ва вкладываются в постоянную немобильную часть активов, тем самым изымаются из хоз-го оборота (иммобилизированное имущество)

2. вложение ср-в осущ-ся с целью получения пр-ли, т.к. только в этом случае деньги возвращаются в капитал

3. вложения имеют долгосрочный хар-р

К ОК относятся внеоборотные активы, отраж. в 1 разделе бух.бал.

В состав внеоборотных активов входят:

1. НМА – активы, не имеющие вещественной формы, но принимающие участие в хоз.деят-ти в теч. длит. периода времени(более 12 мес)

2. ОС – часть имущества пр-тия использ-го в качестве ср-в труда при произ-ве прод-ии либо для управления(в теч. более 12 мес)

3. Незаверш. строительство – неоформленные актами приемки-передачи ОС, затраты на строй-монажные работы, приобретение зданий, оборуд-я. Нез.строит. отраж-ся в бух.балансе по факт.затратам для застройщика.

4. Доходные вложения в мат.ценности – это ст-ть имущества приобретенного пр-тием и переданное во временное владение и пользование по дог-ру фин. аренды, проката с целью получения дохода, они отраж-ся в бух.бал. по остаточной ст-ти(03)

5. Долгосрочные фин.влож. – это вложения пр-тия в УК(складочные), воблигации и др. ц.б. на срок более 12 мес.

6. Отложенные налоговые активы – являются следствием образования вычитаемых временных ризниц, которые возникают в 2х случаях:

а) расходы в бух.учете признаются раньше чем в налоговом

б) доходы в бух.учете призн-ся позже чем в налоговом

7. прочие внеоборотные активы

Эконом. содержание ОС.

ОС – ден.ср-ва вложенные в ОФ

Учет ОС критерием отнесения имущ-ва к ОС явл-ся срок полезного исп-ния более 12 мес.

В завис-ти от участия в пр-ном процессе ОС подразделяются на 2 группы:

1. производственные

2. непроизв-ые ОС

По роли в пр-ве прод-ии они делятся на активные и пассивные.

По видам ОС подраздел-ся на:

1. з дания

2. сооружения

3. рабочие и силовые машины и оборуд-ие

4. измерительные и регулирующие приборы и устройства

5. вычислительная техника промышленность

6. транспортные ср-ва

7. инструменты

8. произв-й и хоз. инвентарь и принадлежности

9. р абочий и продуктивный племенной скот

10. многолетние нахождения с/х

11. прочие

ОС подраздел-ся:

А) наход-ся в эксплуатации

Б) нах-ся в запасе

В) нах-ся в консервации

Ден. отношения м-у субъектами возникают по поводу:

1. создание (приобретение ОФ)

2. эксплуатация (исп-ние ОФ)

3. уход за ОФ

4. ремонт ОФ

5. от того как налажены эти ден.отношения зависит производительность труда станочников, качество прод-ии, фондоотдача, рент-ть ОФ и состояние ОФ.