- •Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности Рекомендовано редакционно-издательским советом ОрелГту в качестве учебного пособия
- •Тема 1 Налоги с иностранных организаций и физических лиц в Российской Федерации
- •1 Понятие резидентов и нерезидентов России
- •1 Понятие резидентов и нерезидентов России
- •2. Особенности учета иностранных юридических и физических лиц в налоговых органах
- •3 Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц, уплачивающих налоги на территории Российской Федерации
- •4 Структура доходов и расходов иностранных юридических и физических лиц, учитываемых для целей налогообложения
- •2 Санкции за налоговые правонарушения
- •Часть I Налогового кодекса устанавливает санкции за следующие налоговые нарушения:
- •Тема 3: Международное налогообложение
- •1 Общая характеристика международных налоговых отношений
- •2 Принципы международного налогообложения
- •3 Предотвращение глобального уклонения от налогов
- •5 Роль третейских судов в разрешении международных экономических споров
- •Тема 4 Налоги в системе таможенных платежей
- •3 Роль таможенных пошлин в экономической и финансовой политике государства
- •Тема 2: Внешнеэкономическая деятельность в Российской Федерации и организация ее таможенного регулирования
- •2 Нормативно-правовая база регулирования внешнеэкономической деятельности
- •3 Характеристика внешнеторговых операций
- •4 Организационно-правовые формы и виды участников вэд
- •5 Общая характеристика международных контрактов
- •Тема 3 Система государственного регулирования вэд
- •1 Терминологический аппарат по внешнеэкономической деятельности
- •2 Нормативно-правовая база внешнеэкономической деятельности
- •3 Налоговое и валютное регулирование внешнеэкономической деятельности
- •4 Основные принципы таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности
- •5 Страна происхождения товара
- •6 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
- •Тема 4 Налоги в системе таможенных платежей
- •1 Система таможенных платежей
- •2 Роль таможенных пошлин в экономической и финансовой политике государства
- •3 Методы исчисления стоимости импортных и экспортных товаров и способы ее расчета
- •Тема 5 Таможенные пошлины
- •1 Цели использования таможенных пошлин
- •2 Порядок установления ввозных и вывозных пошлин (тарифов) в соответствии с действующим законодательством рф
- •3 Виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные
- •4 Сезонные виды пошлин и порядок их использования
- •5 Особые виды пошлин, использующихся для защиты экономических интересов страны (специальные, антидемпинговые, компенсационные)
- •Тема 6 Таможенная стоимость
- •1 Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- •2 Цена сделки и порядок ее расчета
- •3 Льготы предоставляемые Законом рф «о таможенном тарифе»
- •4. Взыскание и возврат таможенных платежей
- •Тема 7 Акцизы при импортно-экспортных операциях
- •1 Порядок определения облагаемого оборота при исчислении акцизов
- •2 Таможенное оформление подакцизных товаров, ввозимых на территорию рф
- •3 Политика государства в целях защиты отечественных производителей подакцизных товаров
- •4 Марки акцизного сбора. Ответственность за маркировку подакцизных товаров
- •Тема 8 Налог на добавленную стоимость
- •1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость
- •2 Значение налога в регулировании вэд
- •3 Особенности взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте услуг
3 Характеристика внешнеторговых операций
Международной сделкой следует считать договор (соглашение) о поставке товара или оказании услуг между фирмами, компаниями и другими формами предпринимательской деятельности, находящимися в разных государствах. Однако таковой нельзя считать сделку, заключаемую между филиалами и представительствами различных зарубежных фирм, расположенных на территории одной страны. При этом понятие «фирма» в международной практике рассматривается как обособившаяся в процессе производственно-технического разделения труда хозяйственная структура, зарегистрированная и действующая в соответствующей организационно-правовой форме по законодательству страны местонахождения.
Под внешнеторговыми операциями следует понимать комплекс как основных, так и вспомогательных (их еще называют обеспечивающими) видов коммерческой деятельности, т.е. набор технических приемов, последовательное применение которых обеспечивает реализацию договора купли-продажи товаров, технологий и услуг.
К основным внешнеторговым операциям относятся экспортно-импортные операции - коммерческая деятельность, направленная на продажу какого-либо товара, технологий или услуг иностранному партнеру с последующим вывозом из страны для передачи их в собственность иностранному покупателю (экспортная операция) либо связанная с закупкой у иностранного партнера и ввозом в страну иностранных товаров, технологий или услуг для последующей их реализации на внутреннем рынке (импортная операция). Причем термины «коммерческая деятельность» и «передача в собственность иностранному покупателю» здесь имеют ключевое значение, поскольку далеко не каждый вывоз товаров из страны считается его экспортом. Так, например, товар может быть вывезен из страны с целью его переработки за рубежом и последующего ввоза продуктов переработки обратно, но экспортом это не является. Подробно о целях и возможных вариантах ввоза в Россию и вывоза из нее товаров будет изложено ниже.
К разновидности экспортно-импортных операций основного характера относятся в том числе и реэкспортные (обратный вывоз ранее ввезенного из-за границы товара без какой-либо его там переработки), а также реимпортные (обратный ввоз из-за границы в страну ранее вывезенного товара, не подвергшегося там переработке) операции.
К обеспечивающим внешнеторговым операциям принято относить всевозможные транспортные, страховые, финансово-расчетные (т.е. предоставление кредита, передача залога, акцепт переводного векселя и т.п.), таможенные операции, а также подачу заявки на торговую марку или выдачу патента. К таковым можно также отнести и оказание посреднических услуг через различного рода договоры и соглашения по проведению рекламных акций и кампаний, исследованию конъюнктуры рынка, доставке груза и пр.
Многообразие внешнеторговых операций в мировой торговле находится в прямой зависимости от предмета сделки (товары, услуги, аренда оборудования и т. п.) и его особенностей (например, сделка с сырьевыми товарами или с готовой продукцией), в зависимости от каналов сбыта, характера взаимоотношений между внешнеторговыми партнерами и прочих условий. И в этой связи внешнеторговые сделки могут заключаться как напрямую между экспортером и импортером, так и через посредничество специализирующихся на этом фирм.