2.2 Транспортный налог
Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании главы 28 НК и законов субъектов РФ. Налог является обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, поскольку субъектам не предоставлено право не вводить, его. При введении транспортного налога законодательным органам субъектов РФ предоставлено право определять, ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности, а также налоговые льготы и основания для их использования.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы, транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Значителен перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения:
• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом признается календарный год.
Как рассчитать налог зависит от вида транспортного средства. Статья 359 НК РФ делит весь транспорт на три группы, в каждой из которых налоговая база определяется по-своему. А в пункте 1 статьи 361 НК РФ определены ставки транспортного налога. Рассмотрим исчисление налога в каждой из этих групп.
В первую группу включаются транспортные средства, у которых есть двигатель. Это, например, легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовики, снегоходы, мотосани, катера, моторные лодки, яхты и т.д. По этим машинам налоговой базой является мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах. А налоговая ставка устанавливается в рублях на каждую лошадиную силу. При этом таблица, приведенная в пункте 1 статьи 361 НК РФ, предусматривает разные налоговые ставки – они также зависят от мощности транспортного средства. С 1 января 2011 года вступают в силу поправки к статьям 342 и 361 второй части Налогового кодекса. Это значит, что ставки транспортного налога снижаются в два раза.
Теперь владелец легковой машины с двигателем до 100 лошадиных сил включительно должен платить всего 2,5 рубля за каждую лошадиную силу (вместо 5,0 рублей). За машины мощностью от 100 до 150 лошадиных сил - 3,5 рублей (вместо 7,0 рублей), от 150 до 200 лошадиных сил - 5,0 рублей (вместо 10,0 рублей), от 200 до 250 лошадиных сил - 7,5 рубля (15,0 рублей), а свыше 250 лошадиных сил - 15,0 рублей (вместо 30,0 рублей).
Ко второй группе транспортных средств относятся водные буксируемые суда, для которых рассчитывается валовая вместимость. Владельцы такого транспорта определяют налоговую базу как валовую вместимость в регистровых тоннах. А ставка налога здесь одна для всех видов транспорта. Она равна 20 рублей с каждой регистровой тонны валовой вместимости.
В третью группу, вошли все остальные транспортные средства, здесь налоговой базой является единица транспорта. Ставка же - 200 рублей с каждого транспортного средства.
Однако это лишь примерные ставки транспортного налога. Его конкретные ставки утверждают органы власти субъектов РФ. Хотя они не могут быть более чем, в пять раз, увеличены или уменьшены по сравнению с теми, которые установлены пунктом 1 статьи 361 НК РФ.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.
Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, теперь не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Регионы должны установить свои конкретные сроки уплаты транспортного налога в соответствии с новой редакцией НК РФ.
Напомним, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, установленного для подачи налоговой декларации по транспортному налогу (1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.