- •Перечень вопросов по дисциплине Бухгалтерский учёт в банках.
- •Вопрос 1 Сущность и назначение бухгалтерского учёта в банках.
- •Вопрос 2. План счетов бухгалтерского учёта
- •Вопрос 3. Первичная документация, документооборот.
- •Вопрос 4. Аналитический и синтетический учёт
- •Вопрос 5.Организация внутриреспубликанских расчётов.
- •Вопрос 6. Учёт и контроль расчётных операций.
- •Вопрос 7. Расчёты с использованием банковских пластиковых карточек.
- •Вопрос 8 Расчёты с использованием чеков
- •Вопрос 9. Организация и учёт кассовых операций
Вопрос 6. Учёт и контроль расчётных операций.
Сформулируйте основные условия совершения операций по счету клиента. Дайте определение банковскому переводу и охарактеризуйте его виды. Перечислите требования к оформлению документов предъявленным к счету клиента, и контрольные действия работника банка.
Порядок совершения операций по счетам клиентов. Все операции по счетам клиентов совершаются только на основании надлежаще оформленных денежно-расчетных документов.
Основная часть расчетов и платежей, совершаемых в безналичном порядке по счетам клиентов банка, осуществляется на основании банковского перевода. Банковский перевод — это последовательность действий, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми банк-отправитель осуществляет перевод средств за счет плательщика в другой банк в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). В зависимости от того, кто выступает инициатором платежа, выделяют дебетовые и кредитовые банковские переводы. При дебетовом банковском переводе инициатором платежа выступает бенефициар, т.е. получатель денежных средств. Дебетовый банковский перевод оформляется платежными требованиями, банковскими чеками. Кредитовый банковский перевод — это перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый банковский перевод оформляется платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями.
Представляемые инициатором расчетные документы (платежные инструкции) должны отвечать требованиям, предъявляемым к оформлению документов. В документах должны быть заполнены все обязательные реквизиты, присутствовать оттиск печати и подписи" лиц, имеющих право распоряжаться счетом.
Контрольные действия работников банка при приеме к исполнению денежно-расчетных документов зависят от вида совершаемых операций. Так, при приеме документов на безналичное перечисление средств ответственный исполнитель банка проверяет:
1) правильность заполнения документа, наличие обязательных реквизитов, оттиска печати, подписей;
2) возможность совершения операции исходя из остатка средств на текущем (или другом) счете плательщика, а также состояния корреспондентского счета банка;
3) законность совершения операции.
Необходимо отметить, что документы исполняются банком при наличии на счете плательщика средств в размере, достаточном для проведения платежа. В случае недостаточности или отсутствия средств на счете плательщика документы оплачиваются с учетом действующей очередности платежей. В настоящее время установлена следующая очередность платежей при расчетах между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.
Охарактеризуйте порядок оплаты документов, предъявленных к счету при наличии и недостаточности средств на счете клиента. Охарактеризуйте группы очередности платежей.
Вне очереди выплачиваются средства:
• за закупаемые у физических лиц молоко и скот;
• на неотложные нужды (в размере до 20% средств, поступивших на счет за предыдущий месяц);
• на погашение задолженности по выплате заработной платы в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного на индекс потребительских цен с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок, исходя из списочной численности работников; выплату страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих счетах указанные платежи осуществляются за счет средств, полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты;
• на погашение задолженности по банковским кредитам, выданным на выплату задолженности по заработной плате в пределах установленного бюджета прожиточного минимума.
1-я группа очередности включает следующие платежи:
• в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
• по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда в связи с увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;
• по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством.
2-я группа очередности включает платежи:
• за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;
• за коммунальные услуги;
• в погашение задолженности по банковским кредитам и процентам по ним (за исключением платежей, осуществляемых вне очереди и в первую очередь);
• по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями полученного природного газа, тепловой и электрической энергии.
3-я группа очередности — платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары и лекарственные препараты, а также книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой;
4-я группа очередности — прочие платежи по безналичным расчетам за товары, работы, услуги, по выплате заработной платы, другие платежи.
Нужно отметить, что в пределах одной группы очередности платежи осуществляются в порядке календарного поступления документов в банк плательщика. Вместе с тем законодательством могут быть предусмотрены некоторые исключения из этого правила, например право плательщика самостоятельно определять очередность платежей 4-й группы. Платежи по исполнительным документам суда осуществляются в первоочередном порядке в той группе очередности, к которой относится предмет иска.
При наличии договора между банком и клиентом на прием к исполнению документов в случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы помещаются в картотеку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». В данной картотеке документы находятся один месяц с даты поступления, если иной период не установлен договором между банком и клиентом. Документы из картотеки могут оплачиваться частично. При этом перевод денежных средств оформляется мемориальным ордером. Расчетный документ изымается из картотеки к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» при его полной оплате (с отражением операции по оплате расчетного документа в остаточной сумме по балансовым счетам).
При исполнении расчетных документов ответственный исполнитель банка проставляет на документах свою дату и подпись.
Дайте определение банковской инструкции «платежное поручение».Охарактеризуйте порядок оформления и предоставления клиенту платежного поручения в банк. Начертите схему документооборота расчетов платежными поручениями, охарактеризуйте ее.
Платежное поручение представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Данная инструкция может быть представлена в банк на бумажном носителе или передана в электронном виде.
Платежное поручение используется при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.
Плательщик выписывает платежное поручение и представляет его к исполнению в обслуживающий банк в количестве экземпляров, установленном банком-отправителем. Минимальное количество экземпляров — два. Первый экземпляр расчетного документа заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц предприятия, уполномоченных распоряжаться счетом. При этом срок действия платежного поручения составляет 10 дней, не считая дня выписки.
Требования к форме, а также обязательные реквизиты платежного поручения установлены Национальным банком Республик Беларусь
Плательщик
Поставщик
бенефициар
1
6
2
Банк
поставщика
(банк-получатель)
5
Банк
плательщика
(банк
– отправитель) 3
4
1 — отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг; 2 — плательщик выписывает платежное поручение и представляет его в обслуживающий банк к исполнению; 3 — банк-отправитель проверяет правильность заполнения расчетного документа и возможность его оплаты, списывает средства со счета плательщика на основании первого экземпляра платежного поручения либо помещает расчетный документ в картотеку к внебалансовому счету 99814; 4 — перевод денежных средств из банка-отправителя в банк-получатель либо сообщение о помещении платежного поручения в картотеку к счету 99814; 5 — зачисление денежных средств на счет бенефициара; 6 — уведомление бенефициара о поступлении на его счет денежных средств либо о помещении платежного поручения в картотеку к счету 99814
Приведите случаи помещения документов в картотеку к внебалансовому счету 99814 «расчетные документы не оплаченные в срок». Охарактеризуйте порядок их оформления, учета и оплаты. Обоснуйте порядок уплаты пени по ним.
В случае отсутствия или недостаточности средств на текущем счете плательщика и наличии заключенного с банком соответствующего договора платежное поручение в неоплаченной сумме помещается в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Данная операция отражается проводкой:
Приход 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» — в сумме, не оплаченной по вине плательщика.
При этом на всех экземплярах расчетных документов, помещенных в картотеку, проставляется штамп о помещении его в названную картотеку. Если договором между банком и клиентом не установлен срок нахождения документов, подлежащих оплате, в картотеке к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», этот срок составляет один месяц.
Документы, находящиеся в картотеке к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», могут оплачиваться частично при поступлении средств на текущий счет. Для частичной оплаты поручения работник банка оформляет мемориальный ордер, в котором указывает наименование документа, частичная оплата которого производится, его номер, дату и сумму, назначение платежа, другую информацию. Одновременно на оборотной стороне платежного поручения делается отметка, заверенная подписью работника банка, о дате частичного платежа, его сумме, сумме остатка. Частичная оплата документа отражается в учете проводками по балансовым счетам и внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Договором между хозяйствующими субъектами может быть предусмотрена пеня за несвоевременную оплату товаров, работ, услуг. Если начисление и взимание пени возложено клиентом (по договору) на банк, то банк плательщика вместе с оставшейся суммой перечисляет бенефициару пеню, начисленную по ставке, предусмотренной договором.
На всех экземплярах исполненных расчетных документов ответственный исполнитель проставляет дату исполнения, свою подпись, на втором и последующих экземплярах — штамп банка.
Дайте определение платежной инструкции «требования-поручения». Перечислите требования к его оформлению и порядок предоставления в банк. Начертите схему документооборота расчетов требованиями-поручениями. Приведите порядок отражения в учете банков расчетов требованиями поручениями.
Платежное требование-поручение представляет собой платежную инструкцию, которая содержит требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного товара либо произвести платежи по другим операциям на основании направленных ему, минуя банк, расчетных, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором
Бенефициар заполняет платежное требование-поручение (в части требования) и представляет его непосредственно плательщику, минуя банк. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара.
Плательщик при согласии оплатить платежное требование-поручение заполняет в нем следующие реквизиты.
• акцептованную сумму и валюту платежа;
• присвоенный УНП;
• наименование, местонахождение и код банка-отправителя;
• другие необходимые реквизиты.
Следует отметить, что урегулирование расчетов по неакцептованным суммам осуществляется плательщиком и бенефициаром самостоятельно, без участия банка.
Акцептованное платежное требование-поручение плательщик представляет в обслуживающий банк к исполнению в количестве экземпляров, определяемом данным банком. Минимальное количество экземпляров — два. Первый экземпляр расчетного документа должен быть заверен оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика.
Поставщик
(бенефициар
Плательщик 3
2
Банк
поставщика (банк-получатель)
7
Банк
плательщика (банк
– отправитель) 5
6
Рис. 3.2. Схема документооборота и учета операций при расчетах платежными требованиями-поручениями:
1 - товары, работы, услуги; 2 - пересылка платежного требования-поручения, заполненного бенефициаром, плательщику; 3 - акцепт платежного требования-поручения плательщиком; 4 - представление платежного требования-поручения в банк к исполнению; 5 - оплата документа в сумме, акцептованной плательщиком; 6 - перевод средств в банк бенефициара; 7 - зачисление денежных средств на счет бенефициара; 8 - уведомление бенефициара о зачислении средств на его счет
Дайте определение платежной инструкции «платежное требование». Перечислите виды инкассо и охарактеризуйте их. Начертите схему документооборота расчетов платежными требованиями, охарактеризуйте ее.
Платежное требование - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.
И основу дебетовых переводов посредством платежных требований понижена система инкассо. Инкассо подразделяется:
на акцептную форму;
безакцептную форму.
Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку- отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в Панк-отправитель.
Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, работы, услуги. Акцепт оформляется заявлением на акцепт в двух экземплярах, каждый заверяется подписями и оттиском печати.
Безакцептная форма используется при списании средств со счетов плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством.
Схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием платежных требований:
1- заключение договора на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ; 2 - оформление платежного требования/ 3 - передача платежного требования в банк-получатель; проверка правильности оформления платежного требования; 4 - банк-получатель направляет платежное требование в банк-отправитель; 5 — уведомление плательщика; 6—оплата платежного требования; 7 - извещение об оплате либо направление платежного требования расчетов платежными требованиями.
Дайте определение платежной инструкции «платежное требование». Охарактеризуйте порядок оформления и предоставления клиентом платежного требования в банк. Охарактеризуйте порядок оформления акцептов. Перечислите случаи принятия и непринятия платежных требований в банк.
Платежное требование - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.
Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом, в течение десяти календарных дней со дня его выписки.
Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк- получатель образцам подписей и оттиска печати.
Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, несет бенефициар.
Ответственным исполнителем проверяется правильность оформления платежного требования, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде. На всех экземплярах платежного требования проставляется фактическая дата представления, штамп банка. Платежное требование представляется в банк вместе с реестром, составленным в двух экземплярах. На всех экземплярах реестра указывается фактическая дата представления платежных требований в банк-получатель. Первый экземпляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остается в банке-получателе, второй, заверенный подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя, возвращается бенефициару в подтверждение приема документов.
Платежное требование не принимается к исполнению банком-получателем, если:
имеются исправления и подчистки;
не указаны обязательные реквизиты;
подписи и оттиск печати в платежном требовании не соответствуют заявленным образцам;
в банке-отправителе имеется определение хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо информация о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.
Принятые к исполнению платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком- отправителем в полной сумме. Банк-отправитель исполняет платежное требование на основании полученного от плательщика акцепта.
Акцепт оформляется заявлением в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заверяются подписями должностных лиц плательщика, скрепляются печатью.
В заявлении на акцепт должны быть указаны:
наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований;
наименование бенефициара;
номер и дата заключенного договора, по которому предполагается оплата платежных требований в день их поступления;
расходы по переводу, на чей счет относится вознаграждение (плата), иная информация по договоренности с банком.
Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на акцепт платежные требования, поступившие в банк плательщика без исполнительных документов.
Перед исполнением платежных требований, включенных в заявление на акцепт, банк-отправитель проверяет:
правомерность осуществления дебетового перевода на основании предоставленных в банк-отправитель документов;
соответствие данных платежного требования данным документов, пред- с I аллейных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях.
Платежные требования, включенные плательщиком в заявление на акцепт, не подлежат исполнению в случае:
непредставления необходимых в соответствии с законодательством документов;
несоответствия данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель согласно законодательству;
отсутствия правовых оснований у плательщика на проведение дебетного перевода;
определения хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо при наличии информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.
Принятые к исполнению банком-отправителем по указанным выше причинам платежные требования подлежат возврату не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, о чем банк-отправитель направляет сообщение в банк-получатель.
Платёжные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в ионной сумме. На всех экземплярах платежного требования проставляются и да та исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка. Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй - направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре.