14лк

11 пр

Курсовая

Экзамен

Основные средства.

2 вопрос)

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению внутреннему перемещению и выбытию ОС. для оформления поступления основных средств составляется акт (накладная) приемки-передачи ОС на каждый объект в отдельности. Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом приемки оборудования. В акте указывают

наименование оборудования

тип

марку

кол-во единиц

стоимость и обнаруженные дефекты

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приемки-передачи оборудования в монтаж. Приемку законченных работ по ремонту оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных реконструированных и модернизированных объектов. Внутреннее перемещение ОС из одного цеха (производства отдела, участка) в другой а также их передачу со склада в эксплуатацию оформляют актом приемки-передачи ОС. Основным регистром аналитического учета ОС являются карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование или инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость объекта, норму амортизационных отчислений, шифр затрат(для отнесения сумм амортизации), суммы начисленной амортизации, информацию о внутреннем перемещении и причинах выбытия. На оборотной стороне указывают сведения о дате и затратах по достройке,

дооборудование,

реконструкцию,

модернизацию объектов

выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта

Инвентарные карточки составляются бухгалтерией на каждый инвентарный номер. Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и тд). и передают под расписку в соответствующие отделы организации.

По местонахождению (эксплуатации) ОС для контроля за их сохранностью можно вести инвентарные списки ОС. В бухгалтерии инвентарные карточки формируют инвентарную картотеку, в которой они разделены по видам на группы ОС.

3 Вопрос)

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08. Отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах. По дебиту счета 08 отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, сформированная первоначальная стоимость объектов ОС нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке списывается со счета 08 в дебет счетов 01,03,04. Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада в сельском хозяйстве.

Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту, а также по виду животных. Порядок учета затрат на строительные работы зависит от способа их производства: подрядного или хозяйственного. При подрядном способе выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются на счете 08 по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций. При этом в учете делаются записи:

1 на стоимость выполненных подрядной организацией работ

Д08К60

2 на сумму НДС по выполненным работам

Д19К60

3 на сумму консультационных, информационных услуг , проектных, транспортных, погрузочно-разгрузочных работ и тд.

Д08К76

4 на сумму ндс по этим работам

Д19 к 76

5 введение в эксплуатацию совершенного объекта строительства

Д01к08

При хозяйственном способе на счете 08 также отражаются фактически произведенные застройщиком затраты. При этом делаются записи

1 на стоимость использованных в строительстве материалов

Д08 к10

2 на сумму начисленной зп работникам , занятым в строительстве

Д08к70

3 на сумму страховых взносов зп

Д08 к 69

4 на сумму начисленной амортизации по объектам ос участвующих в строительстве

Д08 к 02

5 ввод в эксплуатацию построенного объекта

Д 01 к 08

Синтетический учет наличия движения ос принадлежащих предприятию на правах собственности осуществляется на счетах 01, 02, 91.

Счет 01 предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности ос, находящихся в эксплуатации, в запасе, на консервации или сданных в текущую аренду. Стоимость ос поступивших в качестве вклада в уставный капитал оформляют записью

1 поступление от учредителя ос

Д08 к 75

2 ввод в эксплуатацию

Д01 к 08

1безвозмездно принятые ос отражают записями д08 к98/2

2ввод в эксплуатацию

д01 к 08

3 стоимость безвозмездно полученных ос по мере начисления амортизации по ним списывается проводкой.д98/2к91

Выбытие ос может проходить по 2ум основным направлениям

1.выбытие средств износа.

2 выбытие в следствии продажи

При выбытии основных средств целесообразно открытие к счету 01 отдельного субсчета 01/выбытие ос

При выбытии вследствии износа делаются следующие записи:

1 списана первоначальная стоимость ОС

Д01/выбытие К 01

2 списана сумма начисленной амортизации

Д02к01/выбытие

3 списана остаточная стоимость ОС

Д91/2 К 01/выбытие

4 поступление запасных частей и прочих материалов от демонтажа ОС

Д10 к 91/1

5 начислена зп работникам занятых демонтажем основного средства

Д91/2 К 70

6 начислены страховые взносы зп работников занятых демонтажем

Д91/2 к 69

7определен финансовый результат от выбытия ос

А прибыль

Д91/9 к 99

Б убыток

Д 99 к 91/9

Необходимо помнить, что все доходы и расходы, связанные с выбытием ОС отражаются на счете 91. При выбытие ОС вследствие продажи делаются записи:

1 списана первоначальная стоимость ОС

Д01/выбытие К 01

2 списана сумма начисленной амортизации

Д02к01/выбытие

3 списана остаточная стоимость ОС

Д91/2 К 01/выбытие

4 отражена выручка от продажи ОС

Д62 к 91/1 (если продажа ос не является основным видом деятельности)

5 начислен НДС с выручки

Д91/2 К 68

6 отражен финансовый результат от продажи ОС

А прибыль

Б убыток

АМОРТИЗАЦИЯ начисляется одним из следующих способов:

1 линейный способ

2 способ уменьшающего остатка

3 способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования

4 способ списания стоимости пропорционально объему работ услуг сделанной продукции

Линейный способ

Сумма амортизации= первоначальная стоимость * норму амортизации

Норма= 100 на срок полезного использования

Способ уменьшаемого остатка

Сумма амортизации= остаточная стоимость* Н

При данном способе применяют коэффициент ускорения (макс 3).

Сумма чисел лет полезного использования.

Сумма амортизации= первоначальная стоимость * (число лет остающихся до конца срока службы объекта /сумма чисел - лет срока службы объекта).

Пропорционально объему продукции

Сумма амортизации= натуральный показатель объема продукции в отчетном периоде * (первоначальная стоимость основного средства/предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования)

Организация вправе выбирать способ начисления амортизации, однако для налогооблажения начисления амортизационных отчислений по основным средствам осуществляется в соответствии с налоговым кодексом:

1 амортизируемое имущество распределяется на 10 групп в соответствии со сроками его полезного использования

2 налогоплательщик начисляет амортизацию линейным или нелинейным методом

При линейном методе сумма амортизации за месяц определяется умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации для данного объекта, а при нелинейном умножением остаточной стоимости объекта на норму амортизации.

Линейный метод применяют по зданиям сооружениям , входящих в группу 8-10 аморизируемого имущества, к остальному имущество организация вправе применять любой из двух методов.

В течении срока полезного использования объекта основных средств начисления амортизации не приостанавливается кроме случаев нахождения объекта на реконструкции и модернизации или перевода его на консервацию на срок более 3ех месяцев.

Не подлежат амортизации объекты ос , потребительские свойства которых с течением времени не изменяются.(земельные участки и объекты природопользования).

Суммы амортизации рассчитываются ежемесячно в размере 1 /12 от годовой нормы.

Амортизационные отчисления по объекту ос начинаются с первого числа месяца следующего за месяцем принятие объекта к бу, а прекращаются с первого числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списанию. Для учета амортизации ос используют пассивный счет 02.начисления амортизации происходит на счета учета затрат в зависимости от принадлежности основного средства. Д 20,23,25,26,29 К 02

По ос сданным в текущую аренду сумма амортизации отражается д91 к 02.

По объектам жилищного фонда внешнего благоустройства и тд а также у некоммерческих организаций сумма износа начисляется по нормам амортизационных отчислений на полного восстановление основных фондов в конце года на забалансовом счете 010.

Аналитический учет по счету 02 ведут по видам и отдельным инвентарным объектам ос.

5вопрос) в соответствии с пбу 14 к нематериальным активам относят имущество которое одновременно отвечает следующим условиям

1 не имеет материально-вещественной (физической) структуры

2 может быть идентифицирована от другого имущества

3 предназначена для использования в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации

4 используется в течении длительного времени

5 не предполагается последующая перепродажа данного имущества

6 способна приносить организациям экономическую выгоду

7 имеются надлежаще оформленные документы подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства и тд).

К нематериальным активам относят

1 исключительное право патентообладателя на изобретение , полезную модель, пром образец и тд

2 исключительное авторское право на программу для эвм и базы данных

3 имущественное право автора на топологии интегральных микросхем

4 исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания и наименование место нахождения товаров

5 исключительное право патентообладателя на селикционные достижения

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы. Орг расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов , рекламы по подготовке документации регистрационных сборов и других расходов организации в период ее создания до момента регистрации. Деловая репутация организации-разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса вцелом), и балансовой стоимости ее имущества. Объектом немат активов является положительная деловая репутация, которая рассматривается как надбавка к цене уплачиваемая покупателям в ожидании буд. Выгод. В учете немат активы отражают по первоначальной стоимости в отчетности по остаточной. Первоначальная стоимость определяется для объектов: 1 внесенных в счет вкладов в уставный капитал- по договоренности сторон

2 преобретенных за плату у других орг и лиц- по фактически произведенным затратам на преобретение объектов и доведения их до состояния пригодного к использованию.

3 полученных безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходывания

Затраты по преобретению немат активов включают сумму выплаченные продавцу объекта посредникам за информац-консульт услуги регистрац сборы и пошлины таможенные и другие расходы связанные с преобретениям объекта. Расходы по созданию немат активов складываются из начисленной работникам зарплаты , отчисления на соц нужды, мат затрат и общепроизводственных и общехоз расходов. Немат активы поступающие в организацию в порядке обмена на какое либо имущество оценивают исходя из стоимости обмениваемого имущества.

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04,05,08,19,91 и тд. Счет 04-активный предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности , а также на НЕОКР. Учет нематериальных активов осуществляется на счете 04 ведется по первоначальной стоимости , на счете 05 отражают отчисления на списание амортизации по тем видам немат активов по которым погашение их стоимости производятся с использованием счета 05. Расходы по преобретению и созданию немат активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 корреспонденции с кредитом материальных, расчетных и других счетов. После принятия к учету преобретенных или созданных немат активов делается запись д04к08. При преобретении немат активов поставщиком делается запись д08к60/76. Принятие к учету д04к08. Поступление немат. активов в кач-ве вклада в уставный капитал от учредителей д08к 75.принятие к учету д04 к 08. Безвозмездно полученные немат активы д08к98/2. Принятие к учету д04 к 08. В дальнейшем ежемесячно стоимость безвозмездно полученных немат активов списывается в размере начисленных сумм амортизационных отчислений записью д98/2 к 91. Основными видами выбытия немат активов является их продажа , списание в следствии непригодности, безвозмездная передача и передача немат активов в счет вклада в уставный капитал других организаций. При выбытия немат активов в результате их продажи списания безвозмезной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается проводкой д05к04. Списание остаточной стоимсости отражается записью д91к04. В дебет счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием немат активов и сумма ндс по проданным и безвозмездно переданным немат активам. По кредиту счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другие доходы от выбытия немат активов. Финансовый результат от выбытия немат активов формируется на счете 91 и в конце месяца списывается проводкой. Д91 К 99-прибыль, убыток Д99К91. Аналитический учет по счету 04 ведется по отдельным объектам немат активов а также по виду расходов на научно-исследовательские , опытно-конструкторские, технологические работы. Аналитический учет немат активов осуществляют в карточке учета немат активов, которая открывается на каждый объект в отдельности. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам установленным самой организацией исходя из первоначальной и остаточной стоимости немат активов и срока их полезного использования(но не свыше срока деятельности организации). при затруднениях в установлении этого срока он принимается за 20 лет. Амортизация может начисляться одним из следующих способов

Линейный способ

Способ уменьшающегося остатка

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг.

Применение одного из способов по группе однородных немат активов производится в течении срока (всего ) их полезного использования. Начисление амортизации по немат активам отражают в бух учете двумя способами:

1 накопление начисленных сумм на отдельном счете (с использованием счета 05)

2 путем уменьшения начальной стоимости объекта (без использования счета 05)

При первом способе при начисление амортизации по немат активам делают запись Д23, 25,26 и тд.К05.

При втором способе делают запись Д23,25,26 и тд К04.Этот способ отражения амортизационных отчислений применяют по организационным расходам и положительной деловой репутации.

Они амортизируются в течении 20 лет, но не более срока деятельности организации. погашение стоимости отдельных видов немат активов может не производиться как правило это активы стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы использование которых приносит постоянную и неуменьшающуюся прибыль, а также товарные знаки, ноухау и некоторые другие активы. Амортизация по немат активам некоммерческих организаций также не начисляется.

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

1 классификация и оценка финансовых вложений

2 учет вкладов в уставный капитал других организаций

3 учет финансовых вложений в ценные бумаги

4 учет финансовых вложений в займы

5 учет операций связанных с осуществлением договора простого товарищества

6 обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение

3 вклады организации- товарища по договору простого товарищества

4 предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации и тд

Для принятия финансовых вложений к учету необходимы следующие условия:

1 наличие документов подтверждающих право организации на финансовые вложения

2 переход организации от финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями

3 способность приносить организациям экономические выгоды в будущем

В зависимости от срока на которой произведены финансовые вложения они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (менее 1 года). Финансовые вложения учитывают на счете 58.

1 паи и акции

2 долговые ценные бумаги

3 предоставленные займы

4 вклады по договору простого товарищества и тд.

Финансовые вложения пренемаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений приобретенных за плату признается сумма фактических затрат на их преобретение, за исключением НДС. Фактическими затратами являются:

1 суммы уплаченные в соответствии с договором продавцу

2 суммы уплаченные специализированным организациям и иным лицам за информационно-консультационные услуги связанные с преобретением ценных бумаг

3 вознаграждение уплачиваемое посредническим организациям с участием которых преобретены ценные бумаги

4 расходы по уплате процентов по заявленным средствам используемым на преобретение ценных бумаг и тд.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений признается

1 по вкладам в уставный капитал- денежная оценка согласованная с учредителями

2 полученным безвозмездно- их рыночная стоимость на дату принятия к учету

3 преобретенных по договорам предусматривающих исполнение обязательств не ден.средствами- стоимость активов переданных или подлежащих передачи организации