15. Розкрийте сутність та значення податкової знижки в податку на доходи фізичних осіб.

Податк знижка (кредит) – це сума витрат платника-резидента, на яку зменшується заг річний оподатковуваний дохід звітного року.

Право на податкову знижку матиме тільки резидент. При цьому не має значення, платнику податку присвоєно ідентифікаційний номер чи в нього відмітка в паспорті про відмову від такого номера через релігійні переконання. Перелік витрат, що включаються до податкової знижки,

-частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;

-суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям;

-суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати;

-суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків,

- суму витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків,

- суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

-суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата.

Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

16.Розкрийте особливості оподаткування доходів фізичних осіб при операціях з нерухомістю

Об'єкти нерухомості підпадають під визначення групи 1, облік у якій ведеться за кожним окремим об'єктом й загалом за групою 1. До балансової вартості придбаного або самостійно виготовленого об'єкта включаються всі витрати, зокрема, транспортні і страхові платежі, без обліку сплаченого ПДВ (для платників ПДВ).

Сума амортизаційних відрахувань послідовно зменшує балансову вартість. До 1 січня 2004 р. норма амортизації для 1 групи становила 1,25% на квартал. У 2004 р. має діяти збільшена ставка у 2%. Але застосувати її можна тільки до тих об'єктів, що будуть придбані після 1 січня 2004 р., а не до всіх наявних у підприємства основних фондів, як це передбачалося Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Такі корективи, на жаль, вніс Закон України "Про Державний бюджет України на 2004 рік".

У податковій звітності сума амортизаційних відрахувань відбивається як сума квартальних показників. Витрати на будь-які поліпшення основних фондів - поточний і капітальний ремонт, реконструкцію, модернізацію, технічне переобладнання - можна віднести до валових витрат у сумі, що не перевищує 10% сукупної балансової вартості всіх груп станом на початок звітного періоду. Сума перевищення збільшує балансову вартість пропорційно вартості балансових груп або окремих об'єктів групи 1.