13.Об’єкт оподаткування доходів фізичних осіб, податкова ставка.

Обєктом оподаткування є:

1. Для резидента:- загально-місячний (річний) оподаткований доход;- доходи з джерела їх надходження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування- доходи іноземні з джерел за межами України.

2. Для нерезидентів:- загально-місячний (річний) оподаткований доход з джерелапоходження його в Україні.

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення заг оподатковуваного доходу на податкову соціальну пільгу та податк знижку.

Ставки податку: 15% , якщо дохід не перевищує 10 мінім зарплат, і 17% - дохід більше 10 мін зарплат. Зарплата становить 922 грн. на місяць. При цьому для окремих категорій працівників (шахтарі) збережено ставку на рівні 10%.

Доходи нерезидента підлягають оподаткуванню за ставками 15% та 17%, в залежності від суми доходу та в порядку, передбаченому для резидентів, крім оподаткування операцій з продажу нерухомості.

Ставка податку, що застосовуються до доходу (не прибутку) від продажу нерухомості становитиме:

- 0% - від першого продажу нерухомого майна протягом року,

- 1% - від першого доходу від продажу рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, мотороллера;

- 5% - від доходу від продажу більше ніж одного об’єкту нерухомого майна та при продажі рухомого майна, в тому числі при другому та кожному подальшому продажі легкового автомобіля, мотоцикла, мотороллера;

- 15%/17% - від доходу з операцій з продажу (обміну) нерухомості, що здійснюється фізичними особами-нерезидентами.

Кодексом зменшено ставку податку для оподаткування доходу у вигляді дивідендів від емітентів – юридичних осіб України з 15% до 5%.

14.Розкрийте сутність соціальної пільги в податку на доходи фізичних осіб.

Податк соц пільга – це сума, на яку платник податку може зменшити заг оподатковуваний дохід, якщо він не перевищує суми, яка визначається шляхом множення прожиткового мінімуму, визначеного на 1 січня звітного року, помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 грн. Пільга=1 мінім зарплата на 1 січня звітного року.

платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги.

З 1-го січня 2011 року до 31 грудня 2014 року соціальна податкова пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку, а з 1 січня 2015 року вона дорівнюватиме 100 відсоткам розміру такого прожиткового мінімуму.

150 відсотків суми основної пільги матимуть особи, які є :

а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства,;

е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія.

Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:

- доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;

- заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;

- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

Всі платники податку на доходи фізичних осіб, які бажають отримувати соціальні податкові пільги, в обов’язковому порядку протягом січня наступного року до бухгалтерії підприємства або приватному підприємцю, де вони працюють та отримують заробітну плату, подають відповідні заяви та документи, які дають право на пільги. Один з батьків, який має право на підвищений розмір межі доходу для пільги, вказує про це в заяві.