6.Организация внутреннего контроля. Направления внутреннего контроля. Дополнительный контроль. Последующий контроль, его направление.

При организации работы в течение операци­онного дня банк должен осуществлять внутренний (текущий и последующий) контроль, предусмотрен­ный локальными нормативными правовыми актами, разработанными в соответствии с требованиями законодательства и настоящей Инструкции.

Внутренний контроль осуществляется при от­крытии счетов, приеме первичных учетных доку­ментов к исполнению, а также на всех этапах обра­ботки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль должен быть направлен на:

обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

соблюдение клиентами требований по оформ­лению первичных учетных документов;

своевременное исполнение платежных инструк­ций клиентов на перечисление денежных средств;

перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполне­нию.

Для обеспечения надлежащего текущего контроля банк самостоятельно в локальных норма­тивных правовых актах определяет перечень опе­раций банка, которые подлежат обязательному до­полнительному контролю, а также ответственных исполнителей, которым предоставляется право выполнять контрольные функции, и порядок его осуществления. По операциям банка, требующим дополнительного контроля, не допускается их еди­ноличное совершение одним ответственным ис­полнителем.

Первичные учетные документы по подлежащим дополнительному контролю операциям банка, на основании которых осуществляются записи по сче­там бухгалтерского учета, должны иметь кон­трольную подпись уполномоченного на то лица.

Подвергаются дополнительному контролю расчетно-кассовые документы: - по операциям с ценными бумагами; - по размещению денежных средств банка во вклады (депозиты) и долгосрочные финансовые вложения; - по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными), ссудными и другими счетами физических лиц; - по возврату средств, привлеченных банком во вклады (депозиты); по списанию суммы неустойки (штрафа, пени), не взысканной одновременно с основным платежом; - по перечислению средств с субсчетов; по операциям с основными средствами, нематериальными активами, материалами; -по операциям финансовой аренды (лизинга); - по суммам до выяснения; - по транзитным счетам; - по выданным гарантиям, поручительствам; - по операциям с дебиторами банка; - по операциям с бланками строгой отчетности; - по доходам; - по расходам, в том числе будущих периодов; - по другим счетам и операциям на основании отдельных решений банка. Подвергаются дополнительному контролю операции по выдаче расчетных чеков, чеков из чековых книжек, банковских пластиковых карточек. Результат произведенной проверки удостоверяется подписью контролера на расчетно-кассовых документах. Порядок осуществления дополнительного контроля по кассовым операциям определяется нормативными правовыми актами Национального банка по ведению кассовых операций в банках.

При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля. Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет, принимает документы к проводу после проверки правильности оформления документов, в том числе по платежным поручениям и денежным чекам - соответствия подписи и описка печати заявленным образцам подписи и описка печати, и возможности списания суммы со счета. В удостоверение этой проверки ответственный исполнитель подписывает документ и его копию (копии), предварительно убедившись в их тождестве.

Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролером. Контролер проверяет: - правильность заполнения денежного чека или расходного кассового ордера; - соответствие подписей и печати клиента образцам, представленным банку, соответствие номера представленного денежного чека номерам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати; - наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной подписи на оплату денежного чека ответственного исполнителя и соответствие данной подписи образцам подписей работников банка, подписи получателя денег; - подписывает документ; - регистрирует документ в кассовом журнале по расходу; - передает документа кассу. Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты устанавливается главным бухгалтером банка. В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу. При приеме денег заполняется приходный кассовый документ и передается контролеру, который, проверив правильность заполнения документа, подписывает его, делает запись в кассовом журнале по приходу и передает документ в кассу в порядке, установленном главным бухгалтером банка. В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира. В банке информация, предназначенная для обработки, должна проходить проверку на правильность оформления расчетно-кассовых документов и наличие необходимых подписей.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской работы возлагаются на главного бухгалтера (лицо, его заменяющее). Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования не по назначению. Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам банка, к автоматизированным рабочим местам сотрудников банка. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков. Периодичность последующих проверок устанавливается главным бухгалтером банка. Результаты последующих проверок должны оформляться справками. Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, обязаны рассмотреть составленную справку и принять необходимые меры для устранения отмеченных недостатков. Главный бухгалтер обязан осуществлять контроль за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

7.Общие вопросы организации кассовой работы в Республике Беларусь. Устройство и оборудование кассовых узлов. Прием на работу кассовых работников и работников службы инкассации. Порядок выдачи, возврата и хранения ключей, печатей, штампов, пломбиров, нумераторов и клише. Порядок хранения дубликатов ключей от хранилищ и банкоматов.

При организации кассового обслуживания клиентов банки должны обеспечивать сохранность ценностей, находящихся в банке, и соблюдение требований законодательства Республики Беларусь, а также установить контроль над операционными рисками, возникающими при совершении операций с ценностями.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями банки создают у себя кассовые узлы. Устройство и оборудование кассовых узлов должны соответствовать техническим требованиям на проектирование зданий банков и обеспечивать нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также сохранность ценностей, документов и безопасность работников. При этом банки могут применять индивидуальные технические решения, которые не противоречат основным техническим требованиям, обеспечивают сохранность ценностей и документов, а также безопасность работников. Наиболее укрепленным помещением кассового узла должно быть хранилище ценностей. В качестве хранилища ценностей могут быть использованы кладовая, сейфовая комната для хранения ценностей в сейфах или отдельные сейфы, которые должны соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь и сдаваться под централизованную охрану. Для хранения ценностей, оставленных под ответственностью инкассаторов (кассиров), выделяются отдельные сейфы, которые должны находиться в помещениях кассового узла и соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки могут открывать у себя и в структурных подразделениях банка приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов и кассы пересчета денежной наличности. Банки могут устанавливать банкоматы или иные платежно-расчетные терминалы в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

У касс банка для всеобщего обозрения помещаются перечень признаков: платежности банкнот НБ РБ, перечень общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте, а также объявление о том, что заявление о недостаче, выявлении неплатежных банкнот и банкнот, имеющих явные признаки подделки, либо банкнот, подлинность которых вызывает сомнение, не подлежит удовлетворению, если денежная наличность не была пересчитана клиентом в присутствии уполномоченного для этого представителя банка.

Приказом по банку определяются режим работы касс, структурных подразделений банка (продолжительность рабочего дня, периодичность и продолжительность технических и обеденных; перерывов), и перечень совершаемых в. них операций, а также порядок документооборота и передачи в банк информации об операциях, совершенных структурными подразделениями банка. Заполнение кассирами справок и других документов о проведенных операциях за день может производиться с применением компьютерной техники.

Прием на работу кассовых работников и работников службы инкассации производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. С момента принятия на работу с кассовыми работниками и работниками службы инкассации заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Вновь принятые кассовые работники допускаются к самостоятельной работе с ценностями после принятия от них зачета по знанию требований настоящей Инструкции, иных нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка, относящихся к их должностным обязанностям. Вновь принятые работники службы инкассации допускаются к самостоятельной paботе с ценностями после получения от территориальных органов внутренних дел разрешения на право хранения и ношения оружия и принятия от них зачета по знанию требований Инструкции, иных нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь и Министерства внутренних дел Республики Беларусь, а также локальных нормативных правовых актов банка, относящихся к их должностным обязанностям. При исполнении должностных обязанностей работники службы инкассации должны быть в форменной одежде.

Руководитель банка письменным приказом определяет лиц (не менее двух), ответственных за сохранность ценностей, на которых возлагаются обязанности, связанные с хранением и совершением операций с денежной наличностью и иными ценностями, находящимися в хранилище операционной кассы банка.

Для осуществления операций с денежной наличностью и иными ценностями лица ,ответственные за сохранность ценностей, обеспечиваются ключами от хранилищ, металлическими печатями (одноразовыми пломбирующими материалами); кассовые работники и работники службы инкассации- ключами от индивидуальных средств хранения ценностей, металлическими и каучуковыми (полимерными) печатями (одноразовыми пломбирующими материалами), пломбирами, именными штампами, нумераторами и клише. Металлические печати, используемые для опечатывания хранилищ, должны иметь следующие реквизиты: полное наименование банка, которому принадлежит печать, и порядковый номер печати или должность лица, сдающего ценности под централизованную охрану; пломбиры - идентификационный код банка, принятый в соответствующей системе расчетов, и его порядковый номер; одноразовые пломбирующие материалы - идентификационные номера; клише, используемые для упаковки денежной наличности, - наименование банка или наименование банка и личный код кассира. Выдача (возврат) кассовым работникам и работникам службы инкассации печатей (одноразовых пломбирующих материалов), штампов, пломбиров, ключей, нумераторов, а также клише осуществляется под роспись в специальном журнале. Журнал ведется работником, который освобожден от совершения операций с ценностями и назначен ответственным за регистрацию, выдачу и хранение печатей (одноразовых пломбирующих материалов), штампов, пломбиров, ключей, нумераторов и клише. Лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые работники и работники службы инкассации обязаны обеспечивать надлежащее хранение печатей (одноразовых пломбирующих материалов), пломбиров, ключей от хранилищ, штампов, нумераторов и клише, исключающее какую-либо возможность использования последних иными лицами.

Все хранилища должны быть пронумерованы путем проставления на них порядковых номеров и иметь дубликаты ключей. Дубликаты ключей от всех хранилищ и банкоматов вместе с подробной описью помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и опечатываются печатями лиц, ответственных за сохранность ценностей. Упаковка с дубликатами ключей может сдаваться на хранение в ближайший банк или храниться у руководителя (заместителя руководителя) банка, если он не является лицом, ответственным за сохранность ценностей.

Банк, принявший дубликаты ключей на хранение, выдает банку, их сдавшему, квитанцию. Квитанция является бланком строгой отчетности, ее изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Квитанция хранится в сейфе руководителя (заместителя руководителя) банка и учитывается на соответствующем внебалансовом счете в условной оценке 1 рубль. Упаковка с дубликатами ключей, принятая на хранение от другого банка, помещается в хранилище операционной кассы и учитывается на соответствующем внебалансовом счете в условной оценке 1 рубль.

В случае изъятия дубликатов ключей из мест хранения банк, принявший дубликаты ключей на хранение, выдает их на основании квитанции и письменного требования, подписанного руководителем (заместителем руководителя) банка и лицами, ответственными за сохранность ценностей, заверенного печатью банка.

8.Прием ценностей в кассу банка. Назовите перечень документов, по которым принимаются ценности в кассу банка. Охарактеризуйте порядок приема кассиром денежной наличности. Назовите действия кассира в конце рабочего дня.

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам:

• объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;

• извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

• извещению;

• комплекту квитанций. Комплект квитанций является бланком строгой отчетности;

• приходному кассовому ордеру.

Прием наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру. Прием ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах, в кассу банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру.

Получив от ответственного исполнителя объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер и приходный валютный ордер, составленные в количестве экземпляров, необходимом для отражения операции по приему денежной наличности, комплект квитанций, кассир проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя банка (по документам, подлежащим дополнительному контролю, наличие и тождественность подписи лица, имеющего право контрольной подписи) имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того, - тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом.

Получив от клиента извещение, кассир проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности и тождественность сумм, указанных в его составных частях, после чего принимает денежную наличность полистным пересчетом. На столе кассира должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность должна храниться в индивидуальных средствах хранения ценностей. После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, извещении, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, извещение, ставит печать кассы на квитанцию (составная часть объявления на взнос наличными, комплекта квитанций, извещения), один из экземпляров приходного кассового ордера, приходного валютного ордера или квитанцию, выдает ее (его) вносителю денежной наличности. После приема денежной наличности по извещению и выдачи клиенту квитанции (составная часть извещения) кассир вносит в реестр принятых платежей сумму, реквизиты плательщика и получателя платежа, указанные в извещении, а также другие реквизиты, определенные договором между банком и получателем платежа. Реестр принятых платежей ведется отдельно для каждого получателя платежа.

Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций или один из экземпляров приходного кассового ордера, приходного валютного ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, один из экземпляров приходного кассового ордера и приходного валютного ордера передаются соответствующему ответственному исполнителю.

Если клиентом денежная наличность в кассу не была внесена, приходные кассовые документы кассир возвращает ответственному исполнителю.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов, извещений вместе с реестрами принятых платежей кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей и сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятой денежной наличности, после чего передает извещения вместе с реестрами принятых платежей ответственному исполнителю для составления приходных кассовых ордеров и отражения операций по счетам бухгалтерского учета. Извещения и реестры принятых платежей высылаются получателю платежа, приходные кассовые ордера возвращаются кассиру для отчета перед заведующим операционной кассой. Принятую денежную наличность кассир формирует , упаковывает и сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой.