Розвязок

Підприємство А:

1)1.04ПК=24000:6=4000

2)10.05ПЗ=26000*0,2=5200

Підприємство Б:

1)10.05ПК=31200:6=5200

2)25.05ПЗ=36000:6=6000

3)ПК не виникає, оскільки він мав місце при передачі майна для продажу.

Тема: АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

Завдання 1.

Підприємство “Астра” є виробником тютюнових виробів. У січні підприємство уклало договір з підприємством “Оріон” на постачання партії сигарет з фільтром. 20 лютого на рахунок підприємства надійшли грошові кошти від покупця, а відвантаження партії сигарет з фільтром (120 000 000шт.) відбулося 5 березня.

Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість з акцизним податком, становить 11 грн.

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України, дату виникнення податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету та термін подачі податкової звітності. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Довідкова інформація:

- специфічна ставка акцизного податку 110,64 грн. за 1000 шт. відповідно до коду товару 2402 20 90 20,

- адвалерна ставка – 25% бази оподаткування,

- мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 184,40 грн. за 1000 шт.

Розвязок

1)ПЗ адвалерна= (120000000:20)*11*0,25=16500000

2)ПЗспецифічна=120000000:1000*110,64=13276800

Сума ПЗ=16500000+13276800=29776800

3)Мінімальне ПЗ=120000000:1000*184,40=22128000

Сума ПЗбільшеМінімальне ПЗ. Отже сума акцизного податку складає 29776800

ПЗ буде виникати за березень. Декларація до 20 квітня +10 днів до сплати.

Завдання 2.

Підприємство ввозить 20 лютого поточного року на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 100 000 доларів США. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість з акцизним податком становить: 14 грн.

Додаткова інформація:

код товару для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 20,

специфічні ставки акцизного податку – 110,64 грн. за 1 000 шт.,

адвалорні ставки акцизного податку – 25%,

мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 184,4 грн. за 1000 шт.,

ставка ввізного мита – 3 євро за 1 000 шт.,

курс НБУ, що встановлений на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 10,3 грн. за 1 євро (ставка ввізного мита та курс валюти умовні).

Розвязок

1)МРЦ=5000000*14:20=3500000

Аадвалер=3500000*0,25=875000

Аспециф=5000000:1000*110,64=553200

СумаА=1428200

2)МПЗ=5000000:1000*184,4=922000

Митна варість=1000000*8=8000000

3)Мито=5000*3*10,3=154500

пДВ=(1428200+8000000+154500)*0,2=476540

Стаття 222.2. Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України

222.2.1. Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

222.2.2. У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.