- •Тема 1 «Налоговая система Российской Федерации»
- •1.1 Налоговая система: структура и принципы построения
- •Экономические
- •Юридические принципы налогообложения
- •1.2 Участники налоговых правоотношений
- •1.3 Элементы налога
- •Классификация налогов
- •1. В зависимости от способа изъятия различают:
- •Функции налогов
- •Законодательство о налогах и сборах
- •1.7 Налоговый контроль
- •Ответственность за налоговые правонарушения
Тема 1 «Налоговая система Российской Федерации»
План
Налоговая система: структура и принципы построения;
Участники налоговых правоотношений;
Элементы налога;
Классификация налогов;
Функции налогов;
Законодательство о налогах и сборах;
Налоговый контроль;
1.1 Налоговая система: структура и принципы построения
Налоговая система- совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимаемых с юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Более точным является следующее определение: налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:
система и принципы налогового законодательства;
принципы налоговой политики;
порядок установления и ввода в действие налогов;
виды налогов;
порядок распределения налогов по бюджетам;
система налоговых органов;
формы и методы налогового контроля;
права и ответственность налоговых отношений;
порядок и условия налогового производства.
Понятие «налоговая система» более емкое, чем понятие «система налогообложения», ибо обусловлено экономическими и политико-правовыми характеристиками.
Российская налоговая система включает в себя несколько режимов налогообложения, которые определяют структуру построения налоговой системы в «широком» смысле – это общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы.
Специальный налоговый режим (ст. 18 НК РФ) - особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода.
Структура построения налоговой системы в «узком» смысле заложена непосредственно в ее определении, которая включает в себя: налоги, сборы, пошлины, иные платежи.
Налог (ст. 8 НК РФ)- обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в порядке отчуждения принадлежащих им финансовых ресурсов с целью обеспечения деятельности государства.
Экономическая сущность налогов проявляет себя в следующих юридических аспектах их взимания:
Налоги являются индивидуально безвозмездными;
Налоги взимаются по принципу безвозвратности;
Налоги носят односторонний характер их установления;
Основной целью взимания налогов является обеспечение государственных расходов в целом, без их конкретизации.
Сбор (ст.8 НК РФ )- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении сбороплательщиков, государственными органами, юридически значимых действий включая выдачу разрешений, патентов и лицензий1.
Разновидность сбора является государственная пошлина, предусмотренная главой 25.3 НК РФ.
Пошлина (ст.333.16 НК РФ)- это сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Иные платежи - включают в себя разовые изъятия- это платежи взимаемые в особом порядке в чрезвычайных ситуациях, а так же в качестве наказания (штрафы за нарушение налогового законодательства, арест имущества и его реализация в счет погашения долгов по налогам) и квазиналоги – в настоящее время в Российской налоговой системе их нет, но до 01.01.2010г. к их числу относился ЕСН.
Принципы налогообложения – это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. Налоговые системы разных стран отличаются друг от друга (виды налогов, ставки, способы взимания и т.д.), вместе с тем, для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы. Они многообразны и многочисленны.
Обычно принято выделять такие группы принципов, как экономические, юридические и организационные принципы.