- •27 Размещено на http://www.Allbest.Ru/
- •Введение
- •Значение, содержание и основные принципы разработки производственной программы промышленного предприятия
- •Показатели производственной программы. Исходные данные для ее разработки
- •Порядок планирования годового объема работ
- •Разработка производственной программы зао «Кондитер»
- •Заключение
Разработка производственной программы зао «Кондитер»
В качестве объекта для разработки производственной программы рассмотрим ЗАО «Кондитер», производящее конфеты и расположенное по адресу г. Кемерово, ул. Светлая, 5.
Начнем с разработки бюджета продаж. Разработка бюджета продаж представляет собой определение целевого объема и структуры продаж. В ходе разработки базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно.
Сначала составляем прогноз продаж в виде таблицы 1. Объем планируемых продаж определяется с учетом множества факторов: деятельность конкурентов, положение на рынке, стабильность поставщиков и покупателей, результатов маркетинговых исследований, сезонности, цикличности, политики ценообразования в ЗАО «Кондитер», рентабельности продукции.
Таблица 1
Прогноз продаж на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п\п |
Виды продукции |
Планируемые продажи, тонн |
Планируемая цена реализации за кг, руб. |
1 |
Конфеты «Радуга» |
22 |
60 |
2 |
Конфеты «Какао бобы» |
11 |
70 |
На основе прогноза продаж составляем бюджет продаж в виде таблицы 2. Он является результатом обсуждения планов реализации продукции управляющими, аналитиками и персоналом отделов сбыта и торговли.
Таблица 3
Бюджет продаж на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п\п |
Виды продукции |
Планируемые продажи, тонн |
Цена реализации за кг, руб. |
Объем продаж, руб. |
1 |
Конфеты «Радуга» |
22 |
60 |
1320000 |
2 |
Конфеты «Какао бобы» |
11 |
70 |
770000 |
|
Итого |
- |
- |
2090000 |
Производственная программа зависит от планового объема реализации и величины товарных остатков (запасов готовой продукции). Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков можно выразить следующим образом по формуле (2):
ОП = Опр – ТО н.п. + ТО к.п., (2)
где ОП - объем производства, руб.;
Опр – объем продаж, руб.;
ТО н.п. – товарные остатки на начало периода, руб.;
ТО к.п. – товарные остатки на конец периода, руб.
Производственная программа для ЗАО «Кондитер» представлена в таблице 3.
Для определения совокупных затрат на производство данных видов конфет, необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому на следующем этапе составляем частные бюджеты: бюджет затрат сырья и основных материалов, бюджет трудовых затрат, бюджет накладных расходов.
Материальные затраты в составе себестоимости продукции занимают наибольший удельный вес. Материальные затраты ЗАО «Кондитер» при производстве включают следующие статьи: сырье и основные материалы, полуфабрикаты собственного изготовления, возвратные отходы, вспомогательные материалы, тара и тарные материалы, топливо, запасные части.
Таблица 3
Производственная программа ЗАО «Кондитер» на 2 полугодие 2010 г.
№ п\п |
Показатели |
Конфеты «Радуга» |
Конфеты «Какао бобы» |
1 |
Плановый объем продаж, тонн |
22 |
11 |
2 |
Остатки готовой продукции на конец периода, тонн |
5 |
3,5 |
3 |
Всего потребность (1 + 2), тонн |
27 |
14,5 |
4 |
Остатки готовой продукции на начало периода, тонн |
1,5 |
1,5 |
5 |
Производственная программа (3 – 4), тонн |
25,5 |
13 |
Отпуск сырья в организации осуществляется с центрального склада. Учет сырья ведется по наименованиям продуктов, учетной цене и сумме (натуральной стоимостной). На складах есть отдельные материально ответственные лица (заведущие). Исходя из имеющегося в кладовой сырья, возможностей реализации заведующий кондитерским цехом составляет план- заказ на изготовление кондитерских изделий, в котором по установленным нормам определяется количество сырья, подлежащего отпуску. Списание сырья на изготовление кондитерских изделий производится по фактическим затратам, но не выше установленных норм.
Стоимость полуфабрикатов на ЗАО «Кондитер» включается в себестоимость тех изделий, в которые они вошли.
Таблица 4
Определение потребности в сырье и основных материалах на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п\п |
Наименование сырья и материалов |
Расход сырья и материалов, в нат. ед. |
Общая потребность в сырье и материалах, ед. |
||||
Конфеты «Радуга» |
Конфеты «Какао бобы» |
||||||
Объем производства- 25,5 тонн |
Объем производства- 13 тонн |
||||||
на 1 тонну |
на весь выпуск |
на 1 тонну |
на весь выпуск |
||||
1 |
Сахар, тонн |
10,5 |
268 |
12,5 |
162,5 |
430,5 |
|
2 |
Мед, кг |
0,156 |
4 |
0,13 |
1,7 |
5,7 |
|
3 |
Какао бобы, кг |
3,4 |
86,7 |
2,6 |
33,8 |
120,5 |
|
4 |
Патока, кг |
3,9 |
99,45 |
2,6 |
33,8 |
133,25 |
|
5 |
Молоко, л |
111 |
2830 |
- |
- |
2830 |
|
6 |
Орехи, кг |
- |
- |
27 |
351 |
351 |
|
7 |
Обертки бумажные, шт. |
555 |
14152 |
800 |
10400 |
24552 |
производственная программа смета планирование
Стоимость вспомогательных материалов списывается на себестоимость продукции, так же как и основных материалов, то есть прямым путем по данным первичных документов.
Возвратные отходы оцениваются по ценам их возможного использования.
В фактическую себестоимость материалов в организации включают покупную стоимость и транспортно- заготовительные расходы.
В ЗАО «Кондитер» при определении бюджета сырья и основных материалов используют метод технологического нормирования. При имеющейся плановой производственной программе, применяя технологические нормы расхода на 1 тонну конфет, рассчитывают производственную потребность в разрезе видов материальных оборотных ресурсов на данный бюджетный период (таблица 4).
В результате совершения затрат, связанных с переработкой основных компонентов и производством конфет возникают затраты на оплату труда производственных рабочих, непосредственно занятых выработкой продукции. В ЗАО «Кондитер» используется сдельно- премиальная форма оплаты труда, при которой определяется расценка за 1 тонну выработанной продукции. Поэтому расходы на оплату труда в ЗАО «Кондитер» являются прямыми. Прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. Основной метод- нормирование. Трудовые затраты в стоимостном выражении выражаются непосредственно путем применения существующих на предприятии расценок, исходя из установленной тарифной сетки (таблица 5).
Таблица 5
Бюджет прямых затрат труда на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
Виды продукции |
Производственная программа, тонн |
Затраты времени на 1 тонну, часов |
Всего затраты времени, часов |
Расценка за 1 тонну, тыс. руб. в час |
Трудовые затраты, руб. |
Конфеты «Радуга» |
25,5 |
5 |
127,5 |
0,15 |
19125 |
Конфеты «Какао бобы» |
13 |
6,5 |
84,5 |
0,2 |
16900 |
Итого |
- |
- |
- |
- |
36025 |
Вспомогательные материалы делятся на относящиеся к косвенным (общепроизводственным) и относящиеся к постоянным (общехозяйственным).
Сначала составляем общую смету по переменным расходам без подразделения по видам продукции (таблица 6).
Таблица 6
Прогнозный бюджет использования вспомогательных материалов на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п\п |
Наименование материалов |
Потребность (прогноз), нат. ед. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
Этикетки, м. |
1300 |
8,2 |
10660 |
2 |
Фольга, м. |
15000 |
2,9 |
43500 |
3 |
Вспомогательные материалы при формировке изделий, шт. |
20 |
80 |
1600 |
4 |
Кульки, шт. |
2000 |
4,2 |
8400 |
5 |
Картонные коробки, шт. |
1200 |
14 |
16800 |
6 |
Целлофан, м |
25 |
4 |
100 |
7 |
Лента для завязки коробок, м |
100 |
14,4 |
1440 |
8 |
Воск, кг |
15 |
35 |
525 |
9 |
Парафин, кг |
30 |
25 |
750 |
10 |
Растительное масло, л |
40 |
12 |
480 |
|
Итого |
- |
- |
84225 |
Далее определяем прогнозные бюджеты закупок (приобретения) сырья, основных и вспомогательных материалов (таблица 7 и 8).
Таблица 7
Бюджет закупок (приобретения) сырья и основных материалов в натуральном и стоимостном выражении на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п\п |
Наименование сырья и материалов |
сахар, т |
мед, кг |
какао бобы, кг |
патока, кг |
молоко, л |
орехи, кг |
обертки, шт. |
всего |
1 |
Общая потребность в материалах, ед. |
430,5 |
5,7 |
120,5 |
133,25 |
2830 |
351 |
24552 |
- |
2 |
Нормативный запас на конец периода, ед. |
2 |
0,5 |
20 |
15 |
300 |
50 |
5000 |
- |
3 |
Всего потребность в сырье и материалах, ед. |
432,5 |
6,2 |
140,5 |
148,25 |
3130 |
401 |
29552 |
- |
4 |
Минус запасы на начало периода, ед. |
1 |
0,7 |
48 |
35 |
450 |
100 |
3000 |
- |
5 |
Итого приобрести, ед. |
431,5 |
5,5 |
92,5 |
113,25 |
2680 |
301 |
26552 |
- |
6 |
Плановая цена приобретения за единицу, руб. |
4,2 |
3590 |
7,5 |
27 |
4,5 |
28,5 |
0,1 |
- |
7 |
Итого расходов на приобретение, руб. |
1812300 |
19745 |
693,75 |
3057,75 |
12060 |
8578,5 |
2655,2 |
1859090,2 |
Таблица 8
Бюджет закупок вспомогательных материалов на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п\п |
Наименование материалов |
Общая потребность в материалах, ед. |
Нормативный запас на конец периода, ед. |
Всего потребность в сырье и материалах, ед. |
Минус запасы на начало периода, ед. |
Минус запасы на начало периода, ед. |
Плановая цена приобретения за единицу, руб. |
Итого расходов на приобретение, руб. |
1 |
Этикетки, м. |
1300 |
50 |
1350 |
80 |
1270 |
8,2 |
10414 |
2 |
Фольга, м. |
15000 |
5000 |
20000 |
6000 |
14000 |
2,9 |
40600 |
3 |
Вспомогательные материалы при формировке изделий, шт. |
20 |
10 |
30 |
8 |
22 |
80 |
1760 |
4 |
Кульки, шт. |
2000 |
200 |
2200 |
180 |
2020 |
4,2 |
8484 |
5 |
Картонные коробки, шт. |
1200 |
100 |
1300 |
130 |
1170 |
14 |
16380 |
6 |
Целлофан, м |
25 |
10 |
35 |
15 |
20 |
4 |
80 |
7 |
Лента для завязки коробок, м |
100 |
20 |
120 |
28 |
92 |
144 |
1325 |
8 |
Воск, кг |
15 |
10 |
25 |
15 |
10 |
35 |
350 |
9 |
Парафин, кг |
30 |
10 |
40 |
8 |
32 |
25 |
800 |
10 |
Растительное масло, л |
40 |
15 |
55 |
5 |
50 |
12 |
600 |
|
Итого |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
80793 |
Далее можно определить себестоимость списания сырья и основных материалов в производство, то есть определить стоимостную величину переменных затрат в части прямых материальных затрат. Расчет удельной себестоимости списания производится на основе средневзвешенной между балансовой стоимостью остатка материальных ресурсов на начало периода и плановой себестоимостью закупок в течение бюджетного периода (таблица 9).
Таблица 9
Определение удельной себестоимости списания сырья и основных материалов в производство во 2 полугодии 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п\п |
Наименование |
Остаток на начало периода, кг/ Балансовая стоимость, руб. |
План приобретения на бюджетный период, ед.\ руб. |
Остаток на начало периода плюс план приобретения за бюджетный период, ед. |
Остаток на начало периода плюс план приобретения за период, руб. |
Удельная себестоимость списания в производство и конечного запаса, руб.\ед. |
1 |
Сахар, тонн |
1/3600 |
431,5/1812300 |
432,5 |
1815900 |
4,2 |
2 |
Мед, кг |
0,7/2513 |
5,5/19745 |
6,2 |
22258 |
3590 |
3 |
Какао бобы, кг |
48/360 |
92,5/693,75 |
140,5 |
1053,75 |
7,5 |
4 |
Патока, кг |
35/945 |
113,25/3057,75 |
148,25 |
4002,75 |
27 |
5 |
Молоко, л |
450/2025 |
2680/12060 |
3130 |
14085 |
4,5 |
6 |
Орехи, кг |
100/2850 |
301/8578,5 |
1101 |
11428,5 |
28,5 |
7 |
Обертки бумажные, шт. |
3000/300 |
26552/2655,2 |
29552 |
2955,2 |
0,1 |
|
Всего |
12593 |
1859090,2 |
- |
- |
- |
На основе плановой цены (удельной себестоимости) списания и производственной потребности определяем прогнозный бюджет сырья и основных материалов (таблица 10)
Таблица 10
Бюджет сырья и основных материалов на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п/п |
Показатель |
сахар, т |
мед, кг |
какао бобы, кг |
патока, кг |
молоко, л |
орехи, кг |
обертки, шт. |
всего |
1 |
Общая потребность в сырье и основных материалах, ед. |
430,5 |
5,7 |
120,5 |
133,25 |
2830 |
351 |
24552 |
- |
2 |
Цена за единицу, руб. |
4,2 |
3590 |
7,5 |
27 |
4,5 |
28,5 |
0,1 |
- |
3 |
Общая сумма, руб. |
1808100 |
20463 |
903,75 |
3597,75 |
12735 |
10003,5 |
2455,2 |
1858258,2 |
После калькуляции всех статей прямых затрат и себестоимости списания материальных ресурсов определяем бюджет общепроизводственных расходов (таблица 11)
Таблица 11
Прогнозный бюджет общепроизводственных расходов на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п/п |
Статьи затрат |
Смета затрат, тыс. руб. |
1 |
Вспомогательные материалы |
84225 |
2 |
Косвенные затраты труда |
8400 |
3 |
Отчисления на социальные нужды |
2990 |
4 |
Электроэнергия на производственные нужды |
15750 |
5 |
Топливо (пар, уголь) |
8650 |
6 |
Обслуживание и ремонт оборудования |
3400 |
7 |
Содержание зданий и сооружений |
2800 |
8 |
Амортизация оборудования |
4400 |
|
Всего общепроизводственных расходов |
130615 |
Общехозяйственные расходы в ЗАО «Кондитер» являются постоянными и не имеют ярко выраженной связи с динамикой производства и продаж. Основой бюджетирования постоянных расходов является сметное планирование по центрам ответственности. Лишь небольшая часть постоянных расходов в организации калькулируется чисто расчетным путем.
Таблица 12
Прогнозный бюджет общепроизводственных расходов на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п/п |
Статьи затрат |
Смета затрат, тыс. руб. |
1 |
Заработная плата административно- управленческому персоналу |
23500 |
2 |
Отчисления на социальные нужды |
8366 |
3 |
Зарплата кладовщику, уборщице, водителю |
8500 |
4 |
Отчисления на социальные нужды |
3026 |
5 |
Амортизация здания заводоуправления |
2000 |
6 |
Расходы на охрану |
5000 |
7 |
Расходы на рекламу |
1200 |
8 |
Прочие |
4200 |
|
Всего общехозяйственных расходов |
55795 |
ЗАО «Кондитер» калькулирует полную фактическую себестоимость произведенной продукции, поэтому бюджет общих затрат предприятия включает переменную и постоянную часть (таблица 13)
Таблица 13
Бюджет общих затрат на 2 полугодие 2010 года в ЗАО «Кондитер»
№ п/п |
Статьи затрат |
Сумма, руб. |
1 |
Сырье и основные материалы |
1858258,2 |
2 |
Заработная плата основных производственных рабочих |
36025,0 |
3 |
Общепроизводственные расходы |
130615 |
4 |
Общехозяйственные расходы |
55792 |
|
Итого совокупные затраты |
2080690,2 |
Задача
Исходные данные
Выпуск продукции – 130 тыс. ед.
Среднегодовая численность производственного персонала – 750 чел.
Производственная мощность предприятия – 150 тыс. ед.
Отпускная цена за единицу продукции – 2600 руб.
Ставка НДС - 18%.
Себестоимость единицы продукции – 1800 руб.
Остатки готовой продукции на складе
- на начало года – 85 тыс. ед.
- на конец года – 70 тыс. ед.
Сальдо операционных доходов и расходов – 10 000 тыс. руб.
Внереализационные доходы – 12 100 тыс. руб.
Внереализационные расходы – 4900 тыс. руб.
Задание
Произвести расчет:
объем товарной продукции;
уровень производительности труда на 1 работника промышленно-производственного персонала;
коэффициент использования производственной мощности;
объем реализованной продукции;
себестоимость реализованной продукции;
прибыль от реализации продукции, прибыль до налогообложения;
рентабельность реализованной продукции;
рентабельность продаж.
Решение
1. Товарная продукция представляет собой денежную оценку всех изготовленных в соответствующий период конкретных изделий. В состав товарной продукции изделия зачисляются после того, как они полностью закончены обработкой, укомплектованы, приняты органами технического контроля в соответствии с существующими техническими условиями и сданы на склад готовой продукции. В нашем случае:
ТП = О*Ц = 130 000 * 2600 = 338 млн. руб.
где О – годовой выпуск продукции;
Ц – отпускная цена единицы продукции.
2. Производительности труда на 1 работника промышленно-производственного персонала:
Птр = ТП/Ч = 338/750 = 0,45 млн. руб.
где Ч - среднегодовая численность производственного персонала.
3. Коэффициент использования производственной мощности:
Кпм = О/Пм = 130/150 = 0,87
где Пм – производственная мощность предприятия.
4. Объем реализованной продукции:
В = (О + ОПнг – Опкг)*Ц = (130 000 + 85 000 – 70 000)*2600 = 377 млн. руб.
где ОПнг и ОПкг - остатки готовой продукции на складе на начало года и на конец года – 70 тыс. ед.
Себестоимость реализованной продукции:
C = (О + ОПнг – Опкг)*Cед = 145 000 * 1800 = 261 млн. руб.
где Сед – себестоимость единицы продукции.
Прибыль от реализации продукции:
Пр = В – С = 377 – 261 = 116 млн. руб.
Прибыль до налогообложения:
П = Пр + Соп + Вд – Вр = 116 + 10 + 12,1 – 4,9 = 133,2 млн. руб.
где Соп - сальдо операционных доходов и расходов;
Вд - внереализационные доходы;
Вр - внереализационные расходы.
Рентабельность реализованной продукции 116 /377 = 31%.
Рентабельность продаж 133,2 / 377 = 35%.