Задача 1. Визначити суми податку з доходів фізичних осіб на підприємстві „Орбіта” за квітень звітного року на основі наступних даних: 164.6, 167.1, 169.1, 169.4.1
Граничний розмір з/п, який дає право на пільгу=941*1,4=1320 грн. Звичайна пільга=100%*941=941 грн.
№ |
Прізвище |
Підстави для надання податкової соціальної пільги |
Документи, що подані для підтвердження права на пільгу 169.2.2 |
Сума заробітної плати, грн. |
1 |
Лушин Р. |
1800>941*1,4=1320 грн право на пільгу не має |
— |
1800 ПДФО=1800*0,964*0,15= грн. |
2. |
Кулик П. |
1300<941*1,4=1320 грн. 169.1.1- 100% |
Заява про застосування пільги |
1300 ПДФО=(1300*0,964-941)*0,15=грн. |
3. |
Олесь Л. |
Платник податку, який є постраждалим від Чорнобильської катастрофи 1 категорії 1100<941*1,4=1320 грн. 169.1.3 – 150%,
|
1)заява про застосування пільги; 2)копія посвідчення громадянина, який постраждав унаслідок Чорнобильської катастрофи категорії 1 серії А |
1100 ПДФО=(1100*0,964-941*1,5)*0,15=0 грн. |
4. |
Гресь Г. |
Одинока мати має 2-х дітей віком до 18 років, одну дитину віком 20 років 169.1.3 – 150% на кожну дитину до 18 років, 169.4.1 2500>941*1,4*2=2640 грн. для 100% пільги або 3000<941*1,4=1320 грн для 150% право на пільгу не має |
1)заява про застосування пільги; 2)копії свідоцтв про народження дітей; 3)копія паспорта |
2500 ПДФО=(2500*0,964-2*941)*0,15= грн. |
Рівень мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімума складає згідно ЗУ «Про Державний бюджет на 2011 рік»:
З 1 січня 941 грн
З 1 квітня 965 грн.
З 1липня 980 грн.
З 1 жовтня 1004 грн.
ПДФО= грн. за 1 квартал, до 09 серпня сплата до 19 серпня
Задача 2. Визначити суми податку з доходів фізичних осіб на підприємстві „Орбіта” за березень звітного року на основі наступних даних: 164.6, 167.1, 169.1, 169.4.1
Граничний розмір з/п, який дає право на пільгу=941*1,4=1320 грн. Звичайна пільга=100%*941=941 грн.
№ |
Прізвище |
Підстави для надання податкової соціальної пільги |
Документи, що подані для підтвердження права на пільгу 169.2.2 |
Сума заробітної плати, грн. |
1. |
Бук О. |
2000>941*1,4=1320 грн право на пільгу не має |
Заява про застосування пільги |
2000 ПДФО=2000*0,964*0,15= грн. |
2 |
Рудик Т. |
12000>941*1,4=1320 грн право на пільгу не має, 167.1 15000>941*10=9410 грн., тоді 17% для доходу (15000-9410)=5590 грн |
Заява про застосування пільги |
12 000 ПДФО=9410*0,964*0,15+2590*0,964*0,17=грн. |
3 |
Марчук А. |
має 2-х дітей віком до 18 років 169.1.2 – 100% на кожну дитину, 169.4.1 2600<941*1,4*2=2640
|
1)заява про застосування пільги; 2) копії свідоцтв про народження дітей |
2600 ПДФО=(2500*0,964-941*2)*0,15= грн. |
4 |
Бондар Р. |
164.5, 177.1, 177.2 10000>941*1,4=1320 грн та 9410 грн. право на пільгу не має |
— |
10000** ПДФО=(100/(100-15))*(9410*0,964*0,15+590*0,964*0,17) = грн. |
** Заробітна плата отримана у негрошовій формі - в рахунок заробітної плати надано продукції підприємства на суму 5000 грн. (рівень цін відповідає звичайним, з урахуванням ПДВ).
Рівень мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімума складає згідно ЗУ «Про Державний бюджет на 2011 рік»:
З 1 січня 941 грн
З 1 квітня 965 грн.
З 1липня 980 грн.
З 1 жовтня 1004 грн.
ПДФО= грн. за 1 квартал, до 10 травня сплата до 20 травня
Задача 3. Визначити суми податку з доходів фізичних осіб на підприємстві „Орбіта” за травень звітного року на основі наступних даних: 164.6, 167.1, 169.1, 169.4.1
Граничний розмір з/п, який дає право на пільгу=941*1,4=1320 грн. Звичайна пільга=100%*941=941 грн.
№ |
Прізвище |
Підстави для надання податкової соціальної пільги |
Документи, що подані для підтвердження права на пільгу 169.2.2 |
Сума заробітної плати, грн. |
1 |
Кулик П. |
12000>941*1,4=1320 грн право на пільгу не має, 167.1 15000>941*10=9410 грн., тоді 17% для доходу (15000-9410)=5590 грн |
Заява про застосування пільги |
12 000 ПДФО=9410*0,964*0,15+2590*0,964*0,17=грн. |
2. |
Марчук А. |
має 2-х дітей віком до 18 років 169.1.2 – 100% на кожну дитину, 169.4.1 3000><941*1,4*2=2640 пільгу не має
|
1)заява про застосування пільги; 2) копії свідоцтв про народження дітей |
3000 ПДФО=(3000*0,964)*0,15= грн. |
3. |
Іщенко Б. |
Повний кавалер ордена Слави 169.1.4 200% 1000<941*1,4=1320 грн право на пільгу |
1)заява про застосування пільги 2)копія орденської книжки кавалера ордена Слави |
1000 ПДФО=(1000*0,964-2*941) *0,15=0 грн. |
4. |
Бондар Р. |
164.5, 177.1, 177.2 1350<941*1,4=1320 грн право на пільгу |
— |
1350** ПДФО=(100/(100-15))*(1350*0,964*0,15+590*0,964*0,17) = грн. |
** Заробітна плата отримана у негрошовій формі - в рахунок заробітної плати надано продукції підприємства на суму 5000 грн. (рівень цін відповідає звичайним, з урахуванням ПДВ).
Рівень мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімума складає згідно ЗУ «Про Державний бюджет на 2011 рік»:
З 1 січня 941 грн
З 1 квітня 965 грн.
З 1липня 980 грн.
З 1 жовтня 1004 грн.
ПДФО= грн. за 1 квартал, до 09 серпня сплата до 19 серпня
Задача 4. Петров П.С. є резидентом України, за звітний період він мав наступні доходи (всі показники умовні):
№ п/п |
Період отримання доходу |
Вид доходу |
Вид договору та документи, що дають право на застосування ПСП |
Сума доходу, грн., дол.США |
1. |
01.01. 31.12 |
Заробітна плата 164.6, 167.1, 169.1, 169.4.1, 168.1.1 Граничний розмір з/п, який дає право на пільгу=941*1,4=1320 грн. Звичайна пільга=100%*941=941 грн.
|
Трудова угода, заява про застосування пільги |
15000 грн. 15000:12=1250<1320 пільга ПДФО=(1250*0,964-941)*0,15*12= грн податковим агентом ст. 51, 176.2 для кварталу |
2. |
15.02 |
Дохід від замовника про розробку проектної технічної документації 164.2.2,168.2.1 |
Цивільно-правовий договір |
10000 грн.>9410 9410*0,15+590*0,17= грн. Самостійно подав до 1 травня сплатив до 1 серпня |
3. |
22.02 |
Дохід за надання консультаційних послуг в США* 170.11.1, 170.11.2, 170.11.4, 167.1 |
Договір про надання послуг |
1 000 дол.США, курс НБУ на 22 квітня встановлено в розмірі 8 грн. за 1 доллар США 1000*8=8000 грн. 8000<9410 грн ПДФО=8000*0,15-120*8= грн. Самостійно подав до 1 травня сплатив до 1 серпня |
* в податкові органи представлена довідка, яка легалізована консульською установою України про сплату податку з доходів фізичних осіб в США в сумі 120 доларів США.
Визначити суму податку з доходів фізичних осіб Петрова П.С., яка була сплачена протягом року та зробити перерахунок сум доходів за результатами звітного року.
ПДФО= грн.
Задача 5. Петрова П.С. є резидентом України мати трьох дітей - 7-річних Петрової К.С та Петрової В.С., 10-річного Петрова Б.С, за звітний період вона мала наступні доходи (всі показники умовні):
№ п/п |
Період отримання доходу |
Вид доходу |
Вид договору та документи, що дають право на застосування ПСП |
Сума доходу, грн., дол.США |
1. |
01.01. 31.12 |
Заробітна плата 164.6, 167.1, 169.1, 169.4.1, 168.1.1 Граничний розмір з/п, який дає право на пільгу=941*1,4=1320 грн. Звичайна пільга=100%*941=941 грн.
|
Трудова угода, заява про застосування пільги |
36000 грн. 36000:12=3000<3*1320 пільга ПДФО=(3000*0,964-3*941)*0,15*12= грн податковим агентом ст. 51, 176.2 для кварталу |
2. |
15.02 |
Дохід від замовника про розробку проектної технічної документації 164.2.2,168.2.1 |
Цивільно-правовий договір |
8000 грн.<9410 8000*0,15= грн. Самостійно подав до 1 травня сплатив до 1 серпня |
3. |
22.02 |
Дохід за надання консультаційних послуг в США* 170.11.1, 170.11.2, 170.11.4, 167.1 |
Договір про надання послуг |
5 000 дол.США, курс НБУ на 22 квітня встановлено в розмірі 8 грн. за 1 доллар США 5000*8=40000 грн. 40000>9410 грн ПДФО=9410*0,15+30590*0,17-120*8= грн. Самостійно подав до 1 травня сплатив до 1 серпня |
* в податкові органи представлена довідка, яка легалізована консульською установою України про сплату податку з доходів фізичних осіб в США в сумі 120 доларів США.
Визначити суму податку з доходів фізичних осіб Петрова П.С., яка була сплачена протягом року та зробити перерахунок сум доходів за результатами звітного року.
ПДФО= грн.
Задача 6. Коваленко С.К. є платником податку (ідентифікаційний номер 1233534695), за звітний рік він отримав такі доходи (всі показники умовні):
№ п/п |
Джерело отриманого доходу або понесених витрат |
Сума доходу |
Сума витрат |
1 |
Заробітна плата за рік, в т. ч. лікарняні в сумі 1500 грн. за трудовою угодою164.6, 167.1, 169.1, 169.4.1, 168.1.1 Граничний розмір з/п, який дає право на пільгу=941*1,4=1320 грн. Звичайна пільга=100%*941=941 грн. Лист ДПАУ від 15.04.11 р. № 4636/5/17-0716
|
20000 20000:12>1320 ПДФО=50000*0,964*0,15= грн податковим агентом ст. 51, 176.2 для кварталу |
|
2 |
Спадщина від батька (житловий будинок, який знаходиться в м. Львові) за договором дарування 164.2.10, 174.2.1 0% |
50000 0 грн. |
|
3 |
Сплачено проценти за іпотечним кредитом, площа квартири не перевищує 125 кв.м. за кредитним договором 166.3.1,175.2, 175.3 к=100/125=1,176 вся сума процентів |
|
20000 ПЗ=4/5*20000=16000 грн. |
Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, яку Коваленко С.К. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи та зробити перерахунок сум податку з доходів фізичних осіб по понесених витратах.
166.4.2 ПЗ=16000<20000*0,964=19128 грн., тоді ПЗ=16000 грн.
ОД=грн., ПДФО=ОД*0,15+400000*0= грн.
Задача 7. Коваленко С.К. є платником податку (ідентифікаційний номер 1233534695), за звітний рік він отримав такі доходи (всі показники умовні):
№ п/п |
Джерело отриманого доходу або понесених витрат |
Сума доходу |
Сума витрат |
1 |
Заробітна плата за рік, в т. ч. лікарняні в сумі 1200 грн. за трудовою угодою164.6, 167.1, 169.1, 169.4.1, 168.1.1 Граничний розмір з/п, який дає право на пільгу=941*1,4=1320 грн. Звичайна пільга=100%*941=941 грн. Лист ДПАУ від 15.04.11 р. № 4636/5/17-0716
|
13200 13200:12<1320 ПДФО=(1100*0,964-941)*0,15*12= грн податковим агентом ст. 51, 176.2 для кварталу |
|
2 |
Дохід від здавання нерухомості в оренду фізичній особі за договором оренди 170.1.5, 164.2.5 |
8 000 ПДФО=8000*0,15= подається щоквартально |
|
3 |
Оплата навчання у вищому навчальному закладі за 10 місяців за договором навчання 166.3.3, 169.4.1 13200/10=1320 |
|
13200 ПЗ=13200 грн |
Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, яку Коваленко С.К. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи та зробити перерахунок сум податку з доходів фізичних осіб по понесених витратах.
166.4.2 ПЗ=13200>13200*0,964=12724,8 грн., тоді ПЗ=12724,8 грн.
ОД=грн., ПДФО=ОД*0,15+400000*0= грн.
Задача 8. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та порядок його сплати до бюджету за наступними показниками (всі показники умовні): ставка 5% 167.2,172.2, 173.1,173.2
Прізвище фізичної особи, яка продає або міняє об‘єкт рухомого або нерухомого майна |
Об’єкт продажу/міни, дата придбання |
Вид договору та з ким укладено договір |
Зміст договору про частоту продажу в звітному році |
Договірна ціна, грн. 173.1, 172.3 ≥ОЦ |
Оціночна ціна, грн..
|
Трошин С.К.
172.1 не оподатковується |
Квартира, 20.02.2006р. |
Договір купівлі –продажу з юридичною особою податковий агент підприємство щоквартально |
Перший раз |
300 000 |
200 000 |
Сидорчук К.П. ПДФО=400000*0,01=4000 грн. |
173.2, 1% Легковий автомобіль, дата випуску 2005р. |
Договір купівлі -продажу з фізичною особою 173.4 нотаріус щоквартально |
Перший раз |
200 000 |
400000 |
Сидорчук К.П.
ПДФО=100/(100-5)) * 300000 * 0,05= грн. |
Квартира, 15.04.2006р. |
Договір міни з фізичною особою 172.5 нотаріус щоквартально |
Другий раз |
300 000 |
200 000 |
Задача 9. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та порядок його сплати до бюджету за наступними показниками (всі показники умовні): ставка 5% 167.2,172.2, 173.1,173.2
Прізвище фізичної особи, яка продає або міняє об‘єкт рухомого або нерухомого майна |
Об’єкт продажу/міни, дата придбання |
Вид договору та з ким укладено договір |
Зміст договору про частоту продажу в звітному році |
Договірна ціна, грн. 173.1, 172.3 ≥ОЦ |
Оціночна ціна, грн..
|
Сидорчук К.П. ПДФО=200000*0,01=2000 грн. |
Мотоцикл, дата випуску 2008р. 173.2, 1%
|
Договір купівлі -продажу з фізичною особою 173.4 нотаріус щоквартально |
Перший раз |
100 000 |
200000 |
Трошин С.К. ПДФО=370000*0,05=18500 грн. |
Квартира, 15.04.2006р. |
Договір купівлі -продажу з фізичною особою 172.5 нотаріус щоквартально |
Другий раз |
310 000 |
370 000 |
Криворучко К.Л. ПДФО=(100/(100-5)) * 250000 * 0,05= грн |
Автомобіль, дата випуску 2008р.
|
Договір міни з підприємством 173.3 податковий агент підприємство щоквартально |
Другий раз |
230 000 |
250 000 |
Задача 10. Петрова П.С. є резидентом України мати двох дітей - 7-річних Петрової К.С та 20-річного Петрова Б.С, за звітний період вона мала наступні доходи (всі показники умовні):
№ п/п |
Період отримання доходу |
Вид доходу |
Вид договору та документи, що дають право на застосування ПСП |
Сума доходу, грн., дол.США |
1. |
11.02 |
Обмін квартири вперше в цьому році, оціночною вартістю 500000 грн..
|
Договір міни з підприємством 173.3 податковий агент підприємство щоквартально |
360000 грн. 172.1 не оподатковується |
2. |
15.02 |
Дохід від замовника про розробку проектної технічної документації 164.2.2,168.2.1 |
Цивільно-правовий договір |
8000 грн.<9410 8000*0,15= грн. Самостійно подав до 1 травня сплатив до 1 серпня |
3. |
22.02 |
Дохід за надання консультаційних послуг в США* 170.11.1, 170.11.2, 170.11.4, 167.1 |
Договір про надання послуг |
500 дол.США, курс НБУ на 22 квітня встановлено в розмірі 8 грн. за 1 доллар США 500*8=4000 грн. 4000<9410 грн ПДФО=4000*0,15-8*8= грн. Самостійно подав до 1 травня сплатив до 1 серпня |
* в податкові органи представлена довідка, яка легалізована консульською установою України про сплату податку з доходів фізичних осіб в США в сумі 8 доларів США.
Визначити суму податку з доходів фізичних осіб Петрова П.С., яка була сплачена протягом року та зробити перерахунок сум доходів за результатами звітного року.
ПДФО= грн.
Задача 1. Головне підприємство “Альфа” перебуває на загальній системі оподаткування, знаходиться у м. Одесі і має відокремлені підрозділи: чотири філії та одне представництво, що не мають статусу юридичної особи, та розташовані на території іншої, ніж підприємство “Альфа”, територіальної громади в м. Харьков, в м.Ужгород та в м.Київ та м. Сімферополі, крім філії, що розташована в м. Одеса. За рішенням головного підприємства, відокремлені підрозділи платника сплачують податок на прибуток до бюджетів територіальних громад за своїм місцезнаходженням. 152.4
За результатами роботи за 2 квартал поточного року платник має наступні показники:
№п\п |
Підрозділи платника |
Сума витрат, грн. |
1. |
Підриємство “Альфа” за консолідованою декларацією |
80 000 |
2. |
філія 1, що розташована в м.Харьков, відокремлений підрозділ 1 |
20 000 |
3. |
філія 2, що розташована в м.Ужгород, відокремлений підрозділ 2 |
5 000 |
4. |
філія 3, що розташована в м.Одеса, відокремлений підрозділ 3 не сплачує ЦКУ ст. 95 |
10 000 |
5. |
філія 4, що розташована в м.Сімферополь, відокремлений підрозділ 4 |
8000 |
6. |
Представництво, що розташоване в м. Київ, відокремлений підрозділ 5 133.1.5 не платник |
15 000 |
ЦКУ Стаття 95. Філії та представництва 1. Філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням та здійснює всі або частину її функцій. 2. Представництвом є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням та здійснює представництво і захист інтересів юридичної особи.
Загальна сума податку на прибуток підприємства “Альфа” за консолідованою декларацією за 1 квартал становить 32 000 грн.
Визначити суму податку на прибуток підприємств, які сплачуються відокремленими підрозділами головного підприємства “Альфа” та самим підприємством “Альфа” за консолідованою декларацією до бюджету та заповнити журнал та за наступним зразком:
Підрозділи платника податку |
Сума витрат |
Питома вага витрат в витратах головного підприємства |
Нарахована сума податку |
1 |
2 |
3 |
4 |
Платник податку за консолідованою декларацією |
80000 |
Х |
|
Відокремлені підрозділи в цілому, у тому числі: |
|
|
|
відокремлений підрозділ 1 |
20000 |
20000/80000 |
32000*1/4=8000 |
відокремлений підрозділ 2 |
5000 |
5000/80000 |
32000*1/16=2000 |
відокремлений підрозділ 3 |
|
|
|
відокремлений підрозділ 4 |
8000 |
8000/80000 |
32000*1/10=3200 |
відокремлений підрозділ 5 |
|
|
|
ППальфа=32000-8000-2000-3200=18800 грн.
Задача 2. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. За 2 квартал звітного періоду підприємство відобразило збитки в сумі 30 000 грн. Протягом звітного періоду здійснило наступні операції:
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
|
|
Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції |
|
|
1. |
06.07 |
Відвантаження товарів покупцю, що підтверджено первинними документами |
360 000 (з ПДВ) ДОД=360000/1,2=300000 |
|
01.07 |
Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар |
|||
2. |
17.07 |
Сплачено за ліцензію місцевим органам влади (банківська виписка від 17.07) 138.10.6.ж |
1 000 ІВ=1000 |
|
3. |
22.08 |
Зарахування коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства – платника податку на прибуток (банківська виписка від 22.08) 135.5.5, 14.1.257, 135.5.4 – умовні проценти - доходи |
100 000 Не включається до доходів та витрат, окрім умовних процентів УП=БФД=100000*ставка НБУ(7,75%)*(30.09-22.08)/365=896
|
|
09.11 |
Повернення коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства – платника податку на прибуток (банківська виписка від 09.11) |
|||
4. |
|
Амортизація, що включається у звітному (податковому) періоді до собівартості реалізованої товарів, продукції та інших витрат: 138.8 |
12 000 ВОД=12000 |
|
Д=ДОД+ІД=300896 грн
В=ВОД+ІВ=43000 грн
ПП2-3кв=257896*0,23=59316,08 грн.
Визначити доходи, витрати та податок на прибуток за звітний період та заповнити журнал господарських операцій за наступним зразком:
№п/п |
Короткий зміст операції
|
Розрахунок, коментар до податкового кодексу |
Наявність первинного документу |
Дата визнання доходів/витрат |
Сума доходів |
Сума витрат |
||
ДОД |
ІД |
ВОД |
ІВ |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. За 2-3 квартал звітного періоду підприємство відобразило збиток в сумі 2000 грн. Протягом звітного періоду здійснило наступні операції:
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
|
|
Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції |
|
|
1. |
09.10 |
Придбано товари, що підтверджено первинними документами 138.1.1, 138.4, 138.6, 137.1.6 |
84 000 (з ПДВ) ВОД=0,7*84000/1,2=49000 |
|
15.10 |
70% виготовленої продукції з цих товарів реалізовано в поточному кварталі підприємству платнику податку на прибуток на загальних підставах 135.4.1, 136.1.1, 136.1.2, 137.1 |
120000 (з ПДВ) ДОД=0,7*120000/1,2=70000 |
||
2 |
22.10 |
Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента (банківська виписка від 22.10) 135.5.1, 153.3.6 |
5 250 доларів США 153.1.1 ІД=5000*8=42000 |
|
3. |
01.11 |
Сплачено з поточного рахунку суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду (банківська виписка від 01.11) 139.1.11 |
Не включається до складу витрат |
|
4. |
|
Амортизація, що включається у звітному (податковому) періоді до собівартості реалізованої товарів, продукції та інших витрат: 138.8 |
31 000 ВОД=31000 |
|
Д=ДОД+ІД=112000 грн
В=ВОД+ІВ=80000 грн
ППрік=30000*0,23=6900 грн.
Визначити доходи, витрати та податок на прибуток за звітний період та заповнити журнал господарських операцій за наступним зразком:
№п/п |
Короткий зміст операції
|
Розрахунок, коментар до податкового кодексу |
Наявність первинного документу |
Дата визнання доходів/витрат |
Сума доходів |
Сума витрат |
||
ДОД |
ІД |
ВОД |
ІВ |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 4. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. За 2 квартал звітного періоду підприємство відобразило збиток в сумі 3000 грн. Протягом звітного періоду здійснило наступні операції:
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
|
|
Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції |
|
|
1. |
29.07 |
Придбано та розповсюджено подарунки благодійному фонду, що підтверджено первинними документами 139.1.1, 138.5.3, 157.1.б |
15 000 ІВ=15000 |
|
2. |
30.07 |
Продано відобразило збиток основні фонди первісна вартість 25 000 грн., знос 10 000 грн., що підтверджено первинними документами 138.12.1, 146.13 БВ=25000-10000=15000 |
24 000 (з ПДВ) 24000/1,2=20000>15000, отже 5000 = ІД |
|
3. |
|
Амортизація, що включається у звітному (податковому) періоді до собівартості реалізованої товарів, продукції та інших витрат: 138.8 |
12 000 ВОД=12000 |
|
4. |
25.08 |
Безоплатно отримано товари, вартість яких визначена на рівні звичайної ціни 135.5.4 |
53 000 ІД=53000 |
|
Д=ДОД+ІД=58000 грн
В=ВОД+ІВ=37000 грн
ПП2-3кв=18000*0,23=4140 грн.
Визначити доходи, витрати та податок на прибуток за звітний період та заповнити журнал господарських операцій за наступним зразком:
№п/п |
Короткий зміст операції
|
Розрахунок, коментар до податкового кодексу |
Наявність первинного документу |
Дата визнання доходів/витрат |
Сума доходів |
Сума витрат |
||
ДОД |
ІД |
ВОД |
ІВ |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 5. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. За 2 квартал звітного періоду підприємство відобразило збиток в сумі 1000 грн. Протягом звітного періоду здійснило наступні операції:
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
|
Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції |
|
|
|
Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податного періоду |
150 000 |
1. |
|
Амортизація, що включається у звітному (податковому) періоді до собівартості реалізованої товарів, продукції та інших витрат: 138.8 |
10 000 ВОД=10000 |
2. |
21.07 |
Відвантажено з підтверджуючими документами продукції підприємству “Орбіта” 135.4.1, 136.1.1, 136.1.2, 137.1 |
49 200 (з ПДВ) ДОД=48000/1,2=41000 |
3 |
25.07 |
Витрати на утримання материнської компанії 139.1.7 |
30 000 Не включається до складу витрат |
4. |
20.08 |
Здійснено ремонт та списано з поточного рахунку за ремонт основних фондів 2 групи сторонній організації 146. 11, 146.12 ≤10%*150000=15000 Дата є дата фактичного здійснення ремонту |
18 000 (з ПДВ) ІВ=18000/1,2=15000
|
Д=ДОД+ІД=41000 грн
В=ВОД+ІВ=25000 грн
ПП2-3кв=15000*0,23=3450 грн.
Визначити доходи, витрати та податок на прибуток за звітний період та заповнити журнал господарських операцій за наступним зразком:
№п/п |
Короткий зміст операції
|
Розрахунок, коментар до податкового кодексу |
Наявність первинного документу |
Дата визнання доходів/витрат |
Сума доходів |
Сума витрат |
||
ДОД |
ІД |
ВОД |
ІВ |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача6. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. За 2-3 квартал звітного періоду підприємство відобразило збитки в сумі 5000 грн. Протягом звітного періоду здійснило наступні операції:
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
|
Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції |
|
1. |
|
Амортизація, що включається у звітному (податковому) періоді до собівартості реалізованої товарів, продукції та інших витрат: 138.8 |
40000 ВОД=40000 |
2 |
21.11 |
Сплачено перевізнику за транспортування сировини на склад підприємству (товаро —транспортна накладна від 21.11) 138.10.3.e, 139.1.6 |
24 000 (з ПДВ) ІВ=24000/1,2=20000 |
3. |
29.11 |
Відвантажено 40% виготовленої швейної продукції підприємству-резиденту (податкова накладна від 29.11) 135.4.1, 136.1.1, 136.1.2, 137.1 |
600 000 (з ПДВ) ДОД=600000*0,4/1,2=200000 |
4. |
23.12 |
Сплачено та отримано на склад матеріали, які відпущені на виробництво (первинні документи в наявності) 138.8.1 |
120000 ВОД=120000-20000=100000 |
Вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва 138.8.1 |
20 000
|
Д=ДОД+ІД=200000 грн
В=ВОД+ІВ=165000 грн
ППрік=35000*0,23=8050 грн.
Визначити доходи, витрати та податок на прибуток за звітний період та заповнити журнал господарських операцій за наступним зразком:
№п/п |
Короткий зміст операції
|
Розрахунок, коментар до податкового кодексу |
Наявність первинного документу |
Дата визнання доходів/витрат |
Сума доходів |
Сума витрат |
||
ДОД |
ІД |
ВОД |
ІВ |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 7. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. Визначити суму доходів, витрат, в т.ч. амортизації, податку на прибуток підприємств за другий квартал поточного року. Показники для обчислення сум доходів, витрат:
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
Первісна вартість об’єкта 5 групи Ліквідаційна вартість об’єкта Очікуваний термін корисного використання 3 роки |
80 000 8 000 |
|
Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції: |
|
1. |
Заробітна плата працівників з нарахуванням єдиного соціального внеску (відомість про нарахування заробітної плати) 138.8.2, 143.1, 138.1.1 |
250 000 ВОД=250000 |
2. |
Витрати на амортизацію обладнання, що пов’язано з виробництвом швейної продукції 138.8, 145.1.5.1) |
розрахувати ВОД=2000*3=6000 |
3. |
Витрати, що пов’язані з господарською діяльністю та підтвердженні первинними документами 138.8 |
80 000 ВОД та ІВ=80000 |
4. |
Доходи 135 |
500000 Д=500000 |
В=ВОД+ІВ=336000
Д=ДОД+ІД=500000
ПП2 кв=264000*0,23= 60720 грн.
Визначити суму амортизації за другий квартал поточного року (2 рік експлуатації). В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 5 групи обрано прямолінійний метод нарахування амортизації. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації з використанням даного методу за наступним зразком:
№ п/п |
Рік корисної експлуатації
|
Розрахунок річної суми амортизації |
Щомісячна сума амортизації 6 гр./12м. |
Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн.
|
Залишкова вартість об'єкта (гр.3 - гр.8), грн. 14.1.9 145.1.4 |
|||
Первісна вартість, грн. |
Вартість, що амортизується, грн.. 14.1.19 |
Очікуваний термін корисної експлуатації, років |
Річна сума амортизації, фН |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
На дату придбання |
80000 |
72000 |
|
|
|
|
|
2. |
На кінець 1-го року |
|
|
3 |
24000 |
2000 |
24000 |
56000 |
3. |
На кінець 2-го року |
|
|
3 |
24000 |
2000 |
48000 |
32000 |
4 |
На кінець 3-го року |
|
|
3 |
24000 |
2000 |
72000 |
8000 |
Задача 8. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. Визначити суму доходів, витрат, податку на прибуток підприємств за звітні періоди, строк подачі декларації та його сплати. Показники для обчислення сум доходів, витрат:
№ п/п |
Показники |
Сума, грн.. |
1. |
За 1 квартал звітного періоду підприємство задекларувало збитки |
100 000 |
2. |
За 2 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники |
|
2.1. |
Доходи: 135 |
400000 |
2.2. |
Витрати 138 |
100000 |
3. |
За 3 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники |
|
3.1. |
Доходи 135 |
200000 |
3.2. |
Витрати 138 |
300000 |
4. |
За 4 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники |
|
4.1. |
Доходи: 135 |
400000 |
4.2. |
Витрати 138 |
100000 |
5. |
За 1 квартал наступного періоду підприємство відобразило об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності |
200 000 |
Для зручності проведення розрахунків рекомендується заповнити фрагмент податкової декларації з податку на прибуток підприємств:
п. 3 п 4 р ХХ
Податковий період |
Доходи |
Витрати |
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного періоду або від’ємне значення об’єкта оподаткування за І квартал 2011 року |
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності або від’ємне значення об’єкта оподаткування звітного періоду
|
Податок на прибуток підприємств п. 10 пр 4 рХХ 1кв 2011 25% 2-4 кв 2011 23% з 2012 року ставка 21%
|
Строк подання декларації |
Строк сплати податку на прибуток |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
I квартал |
|
|
|
-100000 |
|
До 10.05 |
|
II квартал |
400000 |
100000 |
100000 |
200000 |
46000 |
До 09.08 |
До 19.11 |
II — III квартали |
600000 |
600000 |
100000 |
-100000 |
|
До 09.11 |
|
II — IV квартали |
1000000 |
700000 |
100000 |
200000 |
46000 |
До 09.02 |
До 19.02 |
I квартал
|
|
|
|
200000 |
42000 |
До 10.05 |
До 20.05 |
Подати декларацію протягом 40днів, сплата протягом 10 днів після граничного строку подання декларації
Задача 9. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. Визначити суму доходів, витрат, в т.ч. амортизації, податку на прибуток підприємств за другий квартал поточного року. Показники для обчислення сум доходів, витрат:
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума, грн., євро |
|
Первісна вартість об’єкта 5 групи Ліквідаційна вартість об’єкта Очікуваний термін корисного використання 3 роки |
55 000 5 000 |
|
Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції: |
|
1. |
Фонд оплати праці склав за квартал (ставка нарахувань єдиного соціального внеску – 36,76%) 138.8.2, 143.1, 138.1.1 |
20 000 ВОД=200000*1,3676=27352 |
2. |
Амортизація, що включається у звітному (податковому) періоді до собівартості реалізованої товарів, продукції та інших витрат: 138.8, 145.1.5.4) |
розрахувати ВОД=5750 |
3. |
Собівартість реалізованої продукції та інші витрати 138.10 |
180 000 ВОД та ІВ=180000 |
4. |
Доходи 135 |
300000 Д=300000 |
В=ВОД+ІВ=213102
Д=ДОД+ІД=300000
ПП2 кв=86898*0,23= 19986,84грн.
Визначити суму амортизації за другий квартал поточного року (1 рік експлуатації), якщо фактичний місячний обсяг продукції (робіт, послуг) відповідно складає за квітень 50000 грн, за травень 100000 грн., за червень 80000 грн. При цьому підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об'єкта основних засобів 2000000грн. продукції. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 5 групи обрано виробничий метод нарахування амортизації. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації з використанням даного методу за наступним зразком:
№ п/п |
Місяць корисної експлуатації |
Вартість |
Фактичний місячний обсяг продукції (робіт, послуг), грн |
Виробнича ставка |
Щомісячна сума амортизації
|
Залишкова вартість на кінець року, грн. 14.1.9 145.1.4. |
|
Первісна, грн |
Що аморти зується, грн. 14.1.19 |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
9 |
1 |
На дату придбання |
55000 |
50000 |
|
|
|
|
|
На початок кварталу |
|
|
|
|
|
48000 |
2 |
Квітень |
|
|
50000 |
50/2000=0,025 |
1250 |
46750 |
3 |
Травень |
|
|
100000 |
50/2000=0,025 |
2500 |
44250 |
4 |
Червень |
|
|
80000 |
50/2000=0,025 |
2000 |
42250 |
Задача 10. ТзОВ “Інтербуд” займається діяльністю у сфері будівництва та торгівлі. За підсумками звітного періоду підприємством прийнято рішення на загальних зборах засновників про виплату дивідендів у звітному році у розмірі 900 000 грн. Засновниками товариства є такі учасники: ПП “Макс”, частка у статутному капіталі становить 10%; Марішка Веніг, що проживає в Хорватії, частка в статутному капіталі становить 5%. ТзОВ “Інтербуд” є платником податку на прибуток і платником ПДВ. Визначити: 1) авансовий внесок на дивіденди та строки його сплати; 2)суму дивідендів, яку отримають засновники товариства; 3) суму, строки сплати податку на прибуток та строки подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств; 4)податок з доходів нерезидентів, строки його сплати та суму доходу, яку отримають нерезиденти. Всі показники для розрахунку податку на прибуток умовні:
№ п/п |
Дата |
Показники |
Сума, грн. |
1. |
|
За 1 квартал звітного періоду підприємство задекларувало збиток |
990000 |
2. |
|
За 2 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники : |
|
2.1 |
|
Доходи (первинні документи підтверджують про перехід прав власності на товари, продукцію) 135 |
2160000 (з ПДВ) Д=1800000 |
2.2. |
|
Собівартість, що безпосередньо пов’язана з доходами 138 |
700000 (без ПДВ) ВОД=700 000
|
2.3. |
|
Інші витрати |
ІВ=10 000 (без ПДВ) |
2.4 |
20.05 |
Нараховані дивіденди засновнику ПП “Макс” 153.3.2, 139.1.8 |
Розрахувати 90000 Не включ до В ПП Авансовий внесок =90*0,23=20700 |
Дивіденди виплачено в грошовій формі з банківського рахунку (банківська виписка від 20.05 ) |
|||
2.5 |
25.05 |
Нараховані дивіденди Марішка Веніг, що проживає в Хорватії 153.3.5, 170.5, 167.2 ПДФОнерез=15000*0,05=750 грн. |
Розрахувати 45000 Авансовий внесок не справляється |
Дивіденди виплачено в грошовій формі з банківського рахунку (банківська виписка від 25.05 ) |
|||
3. |
|
За 3 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники: |
|
3.1 |
|
Оподатковуваний прибуток |
100000 |
4. |
|
За 4 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники |
|
4.1. |
|
Оподатковуваний прибуток |
200 000 |
Для зручності проведення розрахунків рекомендується заповнити фрагмент податкової декларації з податку на прибуток підприємств в гривнях:
Под пер. |
Доходи |
Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг |
Інші витрати |
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності або від’ємне значення |
Податок на прибуток за звітний період |
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів |
Податок на прибуток за звітний період 153.3.4 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
I кв. |
|
|
|
-990000 |
|
|
|
II кв. |
1800000 |
700000 |
10000 |
100000 |
23000 |
27600 |
Не сплачує, 4600 зменшує ПП2-3кв |
II — III кв |
|
|
|
100000 |
23000-4600=18400 |
|
18400 |
II — IV кв. |
|
|
|
200000 |
46000 |
|
46000 |
Фіксований сільськогосподарський податок
Задача 1. Підприємство займається виробництвом сільськогосподарської продукції і не є платником ПДВ. За звітний період підприємство має наступні показники:
№ п/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума доходу, грн. |
1 |
30.03 |
Отримано доход від реалізації продукції рослинництва, що вироблена на закритому грунті та перероблена на власному підприємстві для власного споживання (право власності на землю є ) |
200000 |
2. |
15.04 |
Отримано дохід від реалізації продукції птахівництва, що вироблена на власних підприємствах на угіддях, 70% яких знаходиться на правах власності, 30% знаходиться на закритому грунті |
13800 |
3. |
14.05. |
Отримано дохід від надання послуг сільськогосподарському підприємству “Зоря” по ремонту сільськогосподарської техніки |
50000 |
4. |
20.06 |
Інші доходи |
22000 |
Визначити при яких умовах підприємство, що займається виробництвом сільськогосподарської продукції може перейти на сплату фіксованого сільськогосподарського податку. Для зручності розрахунків заповніть форму визначення частки сільськогосподарського виробництва за наступним зразком:
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума доходу, що відноситься до сільськогосподарської продукції |
Сума загального доходу сільськогосподарського підприємства |
1. |
|
200000 |
20000 |
2. |
|
13800 |
138000 |
3. |
|
|
50000 |
4. |
|
|
22000 |
|
Всього доходу |
213800 |
285800 |
|
Частка сільськогосподарського виробництва в загальних доходах |
74,8% |
|
Задача 2. Сільськогосподарське підприємство, що розташоване в зоні лісостепу в межах однієї території має у власності земельну ділянку: сіножаті загальною площею 500 га. Визначити загальну суму фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік, строки його сплати до бюджету та подання звітності до податкових органів.
Довідкова інформація: нормативна грошова оцінка землі проведена станом на 1 липня 1995р. і становить 1650 грн. за 1 га, розмір ставки податку з одного гектара сільськогосподарських угідь становить (у відсотках бази оподаткування) –0,15. Для зручності розрахунків заповніть фрагмент декларації за наступним зразком: 303.1, 306.2
Кате- горія зе- мель |
Площа земельної ділян- ки |
Норма- тивна грошова оцінка землі |
Ставка податку |
Річна сума податку |
Щомісячний розмір податку |
|||||||||||
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
|||||
сіножаті
|
500 |
1650 |
0,15 |
1237,5 |
41,25 |
41,25 |
41,25 |
41,25 |
41,25 |
41,25 |
206,25 |
206,25 |
206,25 |
123,75 |
123,75 |
123,75 |
10% 10% 50% 30%
306.1 до 1 лютого подають річну декларацію, сплата протягом 30 днів після звітного місяця