14.3 Облік цільового фінансування і цільових надходжень (рах. 48)

Облік цільових надходжень і цільового фінансування ведеться на рахунку 48, який призначе­ний для відображення наявності та руху коштів на будь-які спеціальні проекти та програми, включаючи гуманітарну допомогу.

На рахунку 48 “Цільові надходження і цільове фінансування” збираються кошти, які використовуються за призначенням, наприклад: на утримання дитячих установ, на проведення наукових і практичних конференцій, симпозіумів, конгресів; а також отримання від держави цільових внесків та інвестицій, освоєння інноваційних проектів, соціальний захист населення (субсидії, гранти, гуманітарна допомога) та інші цілі.

Надходження коштів на підприємство оформляється записами:

Д 10 “Основні засоби” (гуманітарна допомога цільового призна­чення);

Д 11 “Інші необоротні матеріальні активи” (передача для спіль­ного проекту);

Д 12 “Нематеріальні активи” (передача для спільного проекту);

Д 15 “Капітальні інвестиції” (передача для монтажу);

Д 20 “Виробничі запаси” (передані матеріальні цінності як внески);

Д 30 “Каса” (отримано внески готівкою);

Д 31 “Рахунки в банках” (отримано внески через банк);

Д 60 “Короткострокові позики” (погашено заборгованість як внесок);

Д 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками” (погаше­но заборгованість за рахунок внесків);

Д 68 “Розрахунки за іншими операціями” (погашено заборго­ваність за рахунок внесків);

К 48 “Цільові надходження і цільове фінансування”.

Використання коштів цільових надходжень і цільового фінансування відображаються записами:

Д 48 “Цільові надходження і цільове фінансування”;

К 10 “Основні засоби” (11, 12) - повернуто об’єкти власнику;

К 30 “Каса” або 31 “Рахунки в банках” - повернуто внески;

К 37 “Розрахунки з різними дебіторами” - погашено заборго­ваність коштами цільових надходжень;

К 42 “Додатковий капітал” - зараховані внески як додатковий капітал;

К 60 “Короткострокові позики” - переоформлено внески на позику;

К 66 “Розрахунки з оплати праці” - нарахована заробітна плата працівникам, що здійснювали проект;

К 69 “Доходи майбутніх періодів” - зарахування внесків на доходи;

К 71 “Інший операційний доход” - зарахування внесків до опе­раційного доходу, якщо вони визнаються доходом;

К 74 “Інші доходи” - зарахування внесків до інших доходів.

Синтетичний облік рахунка 48 (кредит) ведеться в журналі 7, аналітичний - у відомості, яку потрібно розробити самостійно з відображенням окремих напрямів формування і джерел надход­ження коштів. Оборотна відомість відображає сальдо на початок і кінець місяця й обороти за місяць з деталізацією за кореспондуючими рахунками.

8