1320 Грн. – розмір доход у на псп (прож. Мін х 1,4)

9410 грн. – 10 мін. ЗП

До 2015 року розмір «звичайної» ПСП дорівнюватиме 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленої законом на 1 січня звітного податкового року. «Підвищена» ПСП надаватиметься в розмірі, що дорівнює 150% «звичайної» ПСП, «максимальна» ПСП – у розмірі, що дорівнює 200 % «звичайної» ПСП.

Податкова соціальна пільга (ПСП) у 2011 році дорівнює:

100 % ПСП – 470 грн. 50 коп.;

150 % ПСП – 705 грн. 75 коп.;

200 % ПСП – 941,00 грн.

Місячний прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня 2011 р. затверджено в розмірі 941 грн, таким чином розмір заробітної плати, в межах якої особа має право на податкову соціальну пільгу, становить 1320 гривень.

Загальна пільга для платників, у яких дохід не перевищує граничного розміру доходу, з 1 січня 2011 року становить 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2011 р., тобто 470 грн 50 коп.

Розмір ПСП (від прожиткового мінімуму на 1 січня звітного податкового року)

100 %

• для будь-якого платника податку;

• утримує двох чи більше дітей віком до 18 років – у розрахунку на кожну таку дитину;

Для тих, хто утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, застосовується загальна пільга, кратна кількості дітей. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків, визначається як добуток граничної суми для надання податкової соціальної пільги та відповідної кількості дітей (наприклад: 1320 грн * 2).

(лист 14)

На 150% суми загальної пільги (705 грн 75 коп.) мають право такі платники:

• є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

• утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

• є особою, віднесеною законом до 1-ї або 2-ї категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

• є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;

• є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства;

• є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

• є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни.

200% (Лист 15)

• Героям України, Героям Радянського Союзу, Героям Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

• учасникам бойових дій під час Другої світової війни або особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

• колишнім в’язнем концтаборів;

• особі, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни;

• особа, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року до 27 січня 1944 року.

Пільгу застосовуватимуть за одним місцем роботи на підставі поданої платником податку заяви разом з підтверджуючими документами (крім державних службовців, які можуть не подавати заяви, але зобов’язані надати підтверджуючі документи).

Податкова соціальна пільга не застосовується до доходу:

- самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також від іншої професійної діяльності;

- доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;

- зарплати, яку особа отримує одночасно зі стипендією, грошовим чи майновим забезпеченням учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджетів.

Лист 16 Особи, відповідальні за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку до бюджету (ст.171)

• Особа, відповідальна за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

• Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є:

а) податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні;

б) платник податку - для іноземних доходів та доходів, джерело виплати яких належить особам, звільненим від обов’язків нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до бюджету.

6. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна (ст.172) Лист 17

• Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

• Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, підлягає оподаткуванню за ставкою 5%.

• Під час проведення операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до органу державної податкової служби за місцем розташування державної нотаріальної контори інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку.

• Сума податку визначається та самостійно сплачується через банківські установи:

а) особою, що продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість, - до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни;

б) особою, у власності якої перебував об’єкт нерухомості, відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно.

• Фізична особа зобов’язана відобразити доход від такого відчуження у річній податковій декларації

Лист 18

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна (ст.173)

• Дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою 5% Дохід від продажу об’єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта.

• Як виняток, під час продажу одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше одного разу протягом звітного податкового року доходи продавця від зазначених операцій оподатковуються за ставкою 1% .

• Дохід від продажу об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта та не нижче 25% вартості такого самого нового об’єкта рухомого майна.

• Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов’язані повідомляти органи державної податкової служби за місцем розташування про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, за формою, затвердженою центральним органом державної податкової служби, а також про їх власників.