4. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету (Ст.168)

Лист 11. Оподаткування заробітної плати. При нарахуванні зарплати податок слід утримувати з суми нарахованої зарплати, яку зменшено на суму єдиного соціального внеску та суму податкової соціальної пільги за її наявності.

ПДФО= (ЗП - ЄСВ - ПСП)*СП

ПДФО – сума податку, що утримується із заробітної плати;

ЗП – сума нарахованої заробітної плати;

ЄСВ – сума єдиного соціального внеску;

ПСП – сума податкової соціальної пільги, на яку має право платник податку;

СП – ставка податку.

Отже, роботодавець, з нового 2011 року, повинен утримувати із заробітної плати працівників:

- суму єдиного соціального внеску, яка складає 3,6% від суми нарахованої заробітної плати (п.7 ч.1 ст.8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» №2464-VI від 08.07.2010)

- податок на доходи фізичних осіб, який складає 15% (17%) від суми нарахованої заробітної плати, зменшеної на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування та податкової соціальної пільги (п.164.6 Податкового кодексу).

Лист 12. Оподаткування доходів, нарахованих (виплачених, наданих) податковим агентом:

• податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування податку до бюджету;

• якщо дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування.

Оподаткування доходів, нарахованих платнику податку особою, яка не є податковим агентом, та іноземних доходів

• Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, включає суму доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подає податкову декларацію за податковий рок, і сплачує податок з таких доходів 168.2.1

• Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку в органах державної податкової служби як особа, що провадить незалежну професійну діяльність 168.2.2

Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету

Податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету

Такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи

Суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу

5. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги Ст.169

Лист 13

Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується до заробітної плати, розмір якої не перевищує суми, що дорівнює:

сумі прожиткового мінімуму на 1 січня звітного року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень

2011 р.: