ВСТУП

В умовах ринкової економіки важливим питанням, пов'язаним із ефективністю виробництва і загальним економічним розвитком країни, є правильна побудова і організація податкових відносин господарюючих суб'єктів і громадян з державою. А це можливо лише за умови вдосконалення податкової системи, що є сукупністю встановлених в країні податків, які не слід розглядати лише у фіскальному аспекті, тобто як державні доходи, що забезпечують інтереси бюджету. Податки, особливо нині, повинні стати суттєвим важелем державного регулювання, за допомогою якого можна досить ефективно впливати на процес економічного зростання та соціального розвитку.

Життєздатність і надійність податкової системи залежать від двох факторів. По-перше, від правильності побудови цієї системи, адже не раціонально побудована податкова система не може надійно функціонувати. По-друге, від рівня організації податкової служби держави і налагодженості податкової роботи. Хороша податкова служба ще може якось підтримувати хитку податкову систему, недієздатна ж загрожує розвалом навіть ідеальній податковій системі.

Однією з структур, яка покликана забезпечити надходження коштів до доходної частини бюджету є Державна податкова служба, яка здійснює податкову політику і організовує стягнення податків, зборів і платежів у розпорядження держави. Вона створена при Кабінеті міністрів України у складі Головної податкової адміністрації України і державних податкових адміністраціях в Автономній республіці Крим, областях, районах, містах і районах у містах. Головним завданням державної податкової адміністрації (ДПА) є забезпечення додержання законодавства про податки, повний облік всіх платників податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, здійснення контролю, забезпечення правильності обчислення і сплати цих платежів.

Податкова служба функціонує згідно з Законом України "Про державну

податкову службу". У своїй діяльності вона керується також Конституцією

України, рішеннями Верховної Ради України та місцевих Рад народних депутатів.

Податкова служба - це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів. Основною ланкою й є податкова адміністрація, місце і роль якої докорінно змінюється в умовах формування і становлення ринкових відносин.

Вона стає одним із найважливіших і найпріоритетніших інструментів реалізації державної економічної політики. Тому що основним головним завданням податкової адміністрації є забезпечення дотримання законодавства про податки, повний облік усіх платників податків та інших обов'язкових платежів у бюджет, здійснення контролю за правильністю обчислення та сплати цих платежів, що в свою чергу сприяє поповненню доходної частини бюджету, а отже, виведенню нашої економіки з кризи.

Але для того щоб податкова служба посіла провідне місце в цьому процесі, вона повинна діяти зовсім по-новому, виконувати широкий спектр нових функцій і операцій, притаманних роботі в ринковому середовищі. Для цього слід переглянути вихідні принципи податкового менеджменту, організаційні основи його побудови, форми і методи роботи податкової служби, створити необхідну матеріально-технічну базу. В цьому контексті дуже актуальним є вивчення досвіду країн із розвинутою ринковою економікою, використання цивілізованих, вивірених світовою практикою форм і методів організації податкового менеджменту.

Не менш важливим є дослідження форм і методів роботи податкової служби, що застосовуються на Україні. Адже тільки при ретельному вивченні та аналізі фактичного стану можна досягти найбільш високих результатів щодо удосконалення роботи податкової адміністрації та податкової служби в цілому.

На сьогодні, завдяки поліпшенню рівня організації роботи по збору податків удалося стабілізувати надходження до всіх видів бюджетів. З'явилася можливість прогнозувати надходження податків, а також трохи знизити

податковий тиск на платників податків. Складність впровадження і застосування нових законів у результаті величезної роботи, проведеної податковою службою в галузі методичного забезпечення, поступово стала відходити на другий план і платники податку адаптувалися до нового законодавства.

Однак платіжна криза, скорочення загального обсягу грошової маси, високі процентні ставки за кредит, відсутність оборотних коштів у платників, відсутність вітчизняного ринку збуту і втрата закордонного, низька купівельна спроможність населення, викликана невиплатами заробітної плати, пенсій і допомог, не дали змоги побачити в повній мірі позитивні моменти початку податкової реформи, елементом якої є удосконалення та розвиток податкової служби.

Метою практики є поглиблення та застосування на практиці теоретичних та практичних знань, що були набуті в процесі навчання в академії, оволодіння сучасними формами та методами фінансової роботи, формування відповідальності при прийнятті управлінського рішення, вміння орієнтуватися в сучасних умовах трансформації економіки України.

Для проходження економічної практики обрано Славутську ОДПІ в Хмельницькій області — податкові інспекції контролюють правильність та своєчасність сплати податків, надходження зборів, платежів та податків, саме податки відіграють провідну роль у забезпеченні виконання державою функцій щодо регулювання економічних процесів.

Головним завданням державної податкової адміністрації є забезпечення державного законодавства про податки, повний облік усіх платників податків та обов'язкових платежів до бюджету, здійснення контролю, забезпечення правильності обчислення і сплати цих платежів.

Переддипломна практика в органах дпа районного та міського рівня

1.1. Загальне ознайомлення із структурою Славутської одпі в Хмельницькій області.

Славутська Об`єднана Державнва Податкова Інспекція у Хмельницькій області складається з 2 структурних відділень — управлінь (відділів), які в свою чергу поділяються на відділи (сектори), які виконують поставлені перед ними функції.

Штатна структура Славутської ОДПІмає наступний вигляд:

Керівники – 4 ( чол..),

Відділ оподаткування юридичних осіб – 4 ( чол.),

1. група непрямих податків – 1,

2. група прямих податків – 1,

3. група місцевих, ресурсних, рентних і податкових платежів – 1,

4. група громадських зв’язків і масово – роз’яснювальної роботи – 1,

Відділ оподаткування фізичних осіб – 8,

1. група справляння податків з фізичних осіб – 4,

2. група документальних перевірок фізичних осіб – 4,

Відділ податкового аудиту та валютного контролю – 12,

1. група документальних перевірок суб’єктів підприємницької діяльності фізичних осіб – 6,

2. група перевірки відшкодування ПДВ – 2,

3. група оперативного контролю – 2,

4. група контролю у сфері ЗЕД – 1,

5. група організації перевірок фінансових установ – 1,

Відділ стягнення податкової заборгованості – 6,

Відділ інформатизації – 12,

1. група обліку платників податків та інформатизації процесів управління – 6,

2. група адміністративно – облікових показників – 5,

3. група обробки та ведення податкової документації –1,

Бухгалтерія – 2,

Група правового забезпечення – 2,

Адміністративно – господарський відділ – 3.

Всього в Славутській ОДПІ працює 55 осіб, є районний підрозділ податкової міліції, який підпорядкований головному управлінню податкової міліції в Хмельницькій області.

Основою роботи в Славутській ОДПІ є законодавче регламантування, правильне нарахування і справляння податків.

Функцію прийняття законодавчих актів у податковій сфері, як і інших законів, здійснює Верховна Рада України. Підготовка проектів відповідних законів покладена на Кабінет Міністрів і безпосередньо на державну податкову службу.

Велику роль у правовому регламентуванні відіграють інструкції державної податкової адмінінстрації України.

Інструкція – це головний робочий документ для податкового інспектора. До неї встановлюються досить жорсткі вимоги. По – перше, інструкція повинна бути максимально конкретизованою, передбачити практично всі випадки, які можуть мати місце в оподаткуванні. Неконкретність інструкції значно ускладнює податкову роботу, викликає необхідність постійних консультацій з боку податкових інспекцій усіх рівнів. Розробка інструкції потребує дуже глибоких знань практики оподаткування, спроможності максимально передбачити всі можливі варіанти. По – друге, текст інструкції повинен включати двозначне трактування, бути позбавленим розпливчастих формулювань. По – третє, мова інструкції має бути доступною для сприйняття і розуміння. З одного боку, інструкція повинна бути зрозумілою всім, насамперед платникам. З іншого боку, сфера оподаткування потребує фахових знань. Без спеціальної освіти працювати з інструкцією з питань оподаткування дуже важко, тому що інструкції пишуться саме в розрахунку фахівця.

Розглянувши інструкції працівників податкової інспекції ми дійшли висновку, що організацію роботи та документообіг у відділах забезпечують начальники відділів.

Організація роботи відділу заключається в координації дій посадових осіб, які знаходяться в підпорядкуванні начальника відділу. Координація роботи відділів заключається у доведенні завдань до кожного працівника, здійснення контролю за ефективністю виконання завдань, які покладені на податкового інспектора.

З метою належної організації роботи начальники відділів повинні контролювати дотримання трудової та виконавської дисципліни.

Документальний обіг відділу забезпечується шляхом складання номенклатури справ і формування справ, яке здійснюється на основі інструкції по діловодству.

Кожен відділ приймає документи від платників податків — ці документи називаютиься вхідними, і передає звітну документацію до вищестоячої організації — ця документація називається вихідною. Документація повинна мати певні реквізити, які є обов’язковими при оформленні документів.

В кожному відділі ведеться спеціальний журнал в якому здійснюється реєстрація прийнятої та переданої відповідним податковим інспектором документації.

Славутська ОДПІ Хмельницької області організовує роботу пов’язану із:

- здійсненням контролю за додержанням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції, порядку розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, комп’ютерних систем і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємнпцької діяльності та ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності;

-здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, інших платежів від платників податків, своєчасність і повнотою перерахувань цих сум до бюджету;

-обліком платників податків, інших платежів;

-виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів;

-роз’яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі та організовує виконання цієї роботи органами державної податкової служби;

-здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки кадрів для органів державної податкової служби;

-подає органам державної податкової служби методичну і практичну допомогу в організацій роботи, проводить в організації роботи, проводить обстеження та перевірки її стану;

-організовує роботу по створенню інформаційної системи аитоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп’ютеризації робіт органів державної податкової служби;

-при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, напраиляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю;

-передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

-прогнозує, аналізує надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, інших платежів, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;

-забезпечує зберігання марок акцизного збору, їх продаж та організовує роботу, пов’язану із здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках ( упаковках) алкогольних напоїв і на пачках ( упаковках) тютюнових виробів під час їх траспортування, зберігання і реалізації;

-організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони державної таємниці в органах державної податкової служби.

Підвищення кваліфікації кадрів ДПС – це навчання з метою оновлення та розвитку умінь і знань, необхідних для ефективного вирішення завдань професійної діяльності на державній службі.

Основними видами підвищення кваліфікації державних службовців, що забеспечують його бесперервність є;

-навчання за професійними програмами підвищення кваліфікації;

-стажування в органах ДПС;

-самостійне навчання (самоосвіта).

- тематичні короткострокові семінари;

Посадовою особою органу ДПС може бути особа, яка має освіту за фахом та відповідає кваліфікаційним вимогам установленим ДПАУ.

У разі прийняття на роботу посадовій особі може бути встановлено випробувальний термін від 6 до 12 місяців.

На роботу до органів ДПС не можуть бути прийняті особи, яких було засуджено за вчинення корисливих злочинів. Посадові особи не мають права займатися підприємницькою діяльністю, а також працювати за сумісництвом на підприємствах , в установах і організаціях окрім наукової та викладацької діяльності.

Посадові особи органів ДПС підлягають атестації.

Посадовим особам органів ДПС присвоюються спеціальні звання:

- головний державний радник податкової служби;

- державний радник податкової служби 1,2,3 рангу;

- радник податкової служби 1,2,3 рангів;

1. інспектор податкової служби 1,2,3 рангів.

Положення про спеціальне звання та порядок їх присвоєння , розмір надбавок та звання затверджується Кабінетом Міністрів України.

Посадовим особам і працівникам органів ДПС видається службове посвідчення, зразок якого затверджує ДПАУ.

Покладання на посадпвих осіб органів ДПС обов’язків не передбачених цим Законом та іншими актами законодавства України забороняється.

Навчання за професійними програмами підвищення кваліфікацій працівників ДПС здійснюється за наступними категоріями: керівний склад за професійною програмою “Менеджмент керівника”; начальники; перші заступники; заступники начальників ДПІ; начальники відділів ДПІ і вище; спеціалісти середної ланки всіх категорій.

Навчальний процес здійснюється один раз на 5 років , обов’язково при зарахуванні до кадрового резерву, підвищенні в посаді, перед черговою атестацією працівника ДПС, для фахівців уперше прийнятих на державну службу-протягом першого року їх роботи.