Экономическая сущность налогов и основы налогообложения.

План.

1. Сущность налога и его функции.

2. Налоговая система и налоговая политика государства.

3. Элементы налога и методы налогообложения.

4. Налоговый контроль.

5. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

1.Сущность налога и его функции.

Налоги возникли с зарождением государства. На разных этапах общественного развития формы н/о были различны: от примитивных до относительно совершенных.

Ключевую роль налогов в экономической системе общества А.Смит выразил следующим образом: «Для того, что бы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостояния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении, все остальное сделает естественный ход вещей».

Во взглядах других ученых-экономистов прослеживается двойственная природа н/о, так, например, Жан Сисмонди (18-19вв) отмечал: «Налог-это жертва и в то же время благо, если услуги государства, за счет этой жертвы, приносят нам пользу».

В настоящее время без обобществления определенной доли доходов и ее централизации в общегосударственном фонде денежных средств (бюджет), государство не сможет содержать нетрудоспособных, строить мосты, дороги, осваивать новые дорогие технологии, содержать армию и осуществлять другие функции в интересах своего общества.

Другими словами н/о является потребностью общества, важным источником финансового обеспечения государства, без которого не может развиваться ни одно цивилизованное государство.

Налог (НК РФ ч.1) – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, относительно регулярный и законодательно установленный государством, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В налоговую систему РФ, кроме налогов, входят также приравненные к ним сборы. Главное отличие сборов от налогов – это их возмездность. (Сбор за пользование какими – либо объектами дает определенные разрешительные права, а взамен налога -ничего не получаем).

Перечень налогов и сборов включен в НК РФ, соответственно на сборы распространяются все правила и правоотношения, установленные налоговым законодательством РФ.

Налог основывается на следующих принципах:

1.Обязательность уплаты всеми лицами, которые являются субъектами н/о, т.е. налогу присущ принудительный характер.

2.Индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика.

3.Безвозмездность уплаченных сумм.

4.Отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции:

1) Фискальная функция- это основная функция. Она формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ (оборонных, социальных, природоохранных и других). С помощью этой функции образуется централизованный денежный фонд государства – бюджет.

2) Распределительная функция - выражает сущность налогов как инструмента распределения отношений. Данную функцию еще называют социальной, поскольку ее назначение состоит в перераспределении общественных доходов между разными категориями граждан, что обеспечивает в конечном итоге гарантию социальной стабильности общества.

3) Регулирующая функция -направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма и выполняет 3 подфункции:

• Стимулирующая - направлена на развитие социально экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций.

• Дестимулирующая - посредством повышения налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов.

• Воспроизводственная - аккумулирует средства на восстановление используемых ресурсов.

4) Контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы, бюджетной и налоговой политики.