8.6 Документальное оформление выдачи заработной платы

Заработная плата на предприятии выдается на основании документа «Расчетная ведомость». Выдача денежных средств из кассы производится на основании документа «Платежная ведомость».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выплачено зарплаты и депонировано зарплаты.

8.6.1 Депонированная заработная плата

Если работник не получил зарплату в установленные сроки, то она подлежит депонированию, т.е. задолженность перед работником сохраняется, а денежные средства сдаются из кассы на расчетный счет.

Депонированная зарплата отражается на субсчете 76/5 «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете 76/5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Пример: На начало месяца сумма задолженности по зарплате составляет 3000 тыс. руб. В период выплаты заработной платы работникам выдано 2700 тыс.руб. Депонированная зарплата составляет 300 руб. (работник находился в командировке и не получил зарплату в срок).

Д	76\5		К
		Cн

Д	70		К
		Cн=3000

Д	51	К
Cн

Д	50	К
Cн

№ п/п	Документ	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Выписка банка. Приходный кассовый ордер	С расчетного счета получены деньги и оприходованы в кассе для выдачи зарплаты	50	51	3000
2.	Платежная ведомость	Выплачена зарплата	70	50	2700
3.	Платежная ведомость	Депонирована зарплата	70	76/5	300
4.	Выписка банка. Обновление на взнос наличными	Сдана в банк на расчетный счет сумма депонированной зарплаты	51	50	300
5.	Выписка банка. Приходный кассовый ордер	С расчетного счета получено и оприходовано в кассу депонированная зарплата	50	51	300
6.	Платежная ведомость	Выплачена депонированная зарплата	76/5	50	300

Пример: На предприятии числятся следующие работники: Петренко – оклад 3243400 руб., премия 20%; Сергеев – часовая тарифная ставка 7910 руб., отработал 168 часа, премия 30%; Андреев – часовая тарифная ставка 5890 руб., норма времени 0,28 часа, изготовил 1290 деталей, премия 30%.

Петренко:

Заработная плата составляет установленный должностной оклад 3243400 руб.