СОДЕРЖАНИЕ

1. Организация бухгалтерского учета экономических субъектов. Статус бухгалтерской службы. Права и обязанности налогоплательщиков. 3

2. Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации. Принципы бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика для бухгалтерского учета и целей налогообложения. 6

3. Предмет и метод бухгалтерского учета. Аналитический учет. Формы бухгалтерского учета. Понятие налогового учета, налоговые регистры. 10

4. Бухгалтерский и налоговый учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. 13

5. Бухгалтерский и налоговый учет наличия и движения основных средств. 17

6. Учет наличия и движения нематериальных активов. 22

7. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств и нематериальных активов. 25

8.Учет финансовых вложений. 30

9. Бухгалтерский и налоговый учет по хозяйственным операциям движения материально – производственных запасов. 33

10. Виды, формы и системы оплаты труда. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты. 36

11. Учет расчетов по оплате труда. 38

12. Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости работ и услуг вспомогательных производств. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. 40

13.Учет готовой продукции. Порядок начисления НДС и акцизов при продаже товаров. 46

14. Учет кассовых операций. 48

15. Учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке. 50

16. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 53

17. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями 56

18. Учет и налогообложение экспортных операций. 58

19. Учет и налогообложение операций по импорту 61

20. Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации. Учет расчетов по налогу на прибыль организации. 64

21. Учет собственных средств организации. 68

22. Учет кредитов и займов. 71

24. Организация учета на забалансовых счетах 74

25. Принципы составления, состав и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации пользователям. 77

26. Принципы и порядок организации управленческого учета 79

27. Формирование центров затрат и ответственности в организациях 82

28. Принципы МСФО. Состав и порядок составления финансовой отчетности в соответствии с принципами МСФО. 84

29. Учет доходов и расходов будущих периодов 88

30. Анализ отклонений фактических показателей деятельности организации от их стандартных значений 90

Билеты для экзамена, объем 1-3 стр. к 06.02.

1. Организация бухгалтерского учета экономических субъектов. Статус бухгалтерской службы. Права и обязанности налогоплательщиков.

Бухгалтерский учет обязаны вести:

- юридические лица;

- обособленные подразделения юридических лиц (филиалы и представительства), которые должны иметь отдельный баланс;

- филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации;

- иные организации, если они являются налогоплательщиками на территории России (п. 2 ст. 11 и ст. 19 НК РФ).

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета - они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 3 ст. 4 Закона о бухучете). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.

Индивидуальные предприниматели также ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством (п. 2 ст. 4 Закона о бухучете, п. 2 ст. 54 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражаются хозяйственные операции. Способ двойной записи и план счетов не применяются.

ФЗ «О бухгалтерском учете» разграничивает ответственность между руководителем и главным бухгалтером юридического лица за организацию и ведение бухгалтерского учета: руководитель несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а главный бухгалтер - за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Для целей ведения бухгалтерского учета в организациях создается бухгалтерская служба (бухгалтерия), структуру которой определяет руководитель.

ФЗ «О БУ» определяет способы организации бухгалтерского учета, которые руководители организаций выбирают самостоятельно в зависимости от объема учетной работы:

а) учреждение бухгалтерской службы как структурного подразделения организации, возглавляемого главным бухгалтером;

б) введение в штат организации должности бухгалтера. В случаях когда руководитель организации не учреждает бухгалтерскую службу, как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, полномочия главного бухгалтера распространяются на бухгалтера;

в) передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

г) ведение бухгалтерского учета лично руководителем организации. В письме Роструда от 28 декабря 2006 г. N 2263-6-1 "О наличии в штате организации главного бухгалтера" разъяснено, что, в случае если директор фирмы лично ведет бухгалтерский учет, это должно быть отражено в приказе об учетной политике организации; введение в штатное расписание должности главного бухгалтера в этом случае не требуется.

Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщики обладают, в частности, правом:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Данный круг прав определен ст. 21 НК РФ, которым помимо этого определено, что налогоплательщики имеют и иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Обеспечение и защита прав налогоплательщиков гарантируется положениями ст. 22 НК РФ.

Перечисленные выше права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение сотрудниками налоговых органов обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет юридическую ответственность, предусмотренную административным и уголовным законодательством.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случае, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы(для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги и др.;

9) кроме того, налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо перечисленных выше обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания;

об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей налогоплательщики несут предусмотренную законодательством Российской Федерации юридическую ответственность.